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因素測算法
鎖定
因素測算法測算步驟
(2)編制基層單位降低成本的計劃。各車間和部門根據有關部門和班組提出的增產節約措施,制定本單位的措施計劃。
(3)編制全廠產品成本計劃。財務部門根據各基層單位上報的增產節約方案、企業上年度產品實際成本資料和本期的計劃節約額,分成本項目調整計劃,確定計劃年度分成本項目的計劃總成本、單位成本,同時確定可比產品成本計劃降低額和降低率,彙總編制全廠產品成本計劃。
因素測算法計算公式
計劃年度產品銷售利潤確定
上年產品銷售利潤=上年1-3季度實際銷售利潤+上年第4季度預計銷售利潤
則
上年成本利潤率= | 成本銷售利潤總額 | X 100% |
上年銷售成本總額 | - | - |
因素測算法運用領域
對於運用因素測算法預測成本的來説,其基本步驟和方法如下:
上年實際平均單位成本= | 上年全年實際總成本 |
上年全年實際產量 | - |
上年預計平均單位成本= | 上年1~3季度實際總成本+上年第4季度預計總成本 |
上年1~3季度實際總產量+上年第4季度預計總產量 | - |
按上年預計(實際)平均單位成本計算的年度總成本=上年預計(實際)平均單位成本×計劃年度產品產量
[解析]:該指標數值為正,則代表成本降低;數值為負,則代表成本超支。(以下同)(2)材料價格變動對成本降低指標的影響。
材料價格變動影響成本降低率=(1-材料消耗定額降低/%)×材料價格降低/%×上年材料成本佔產品成本的比重。
[解析]:如果材料價格上升,則以負號表示。
(3)材料消耗定額和材料價格兩個因素的影響。
材料消耗定額和材料價格兩個因素同時變動對成本降低指標的影響程度可合併計算,計算公式為:材料消耗定額和材料價格變動影響成本降低率=[1-(1-材料消耗定額降低/%)(1-材料價格降低/%)]×上年材料成本佔產品成本的比重。
(2)測算直接工資成本變動對成本降低指標的影響程度。
工資成本降低影響成本降低率=[1- | 1+平均工資增長/% | |
1+勞動生產率提高/% | - | - |
[解析]:
(1)該公式直接適用於計時工資制的情況。
(2)
平均工資增長/%= | 計劃年度預計平均小時工資率-上年平均小時工資率 |
上年平均小時工資率 | - |
勞動生產率提高/%= 上年生產單位產品所耗小時數 - 計劃年度生產單位產品預計所耗小時數 | 計劃年度生產單位產品預計所耗小時數 計劃年度生產單位產品預計所耗小時數 |
勞動生產率提高/%= 計劃年度單位小時生產產品產量 - 上年單位小時生產產品產量 | 上年單位小時生產產品產量 上年單位小時生產產品產量 |
(3)測算製造費用變動對成本降低指標的影響
製造費用變動影響成本降低率=[1- | 1+製造費用增長/% | ]×上年製造費用佔產品成本的比重 |
1+生產增長/% | - | - |
[解析]:
(1)“生產增長/%”即是計劃年度較之上年的產量增長/%。
(2)該處的製造費用是指已按一定標準歸集到該產品上的製造費用。
計劃成本降低額=計劃成本降低率×按上年預計(實際)平均單位成本計算的計劃年度產品總成本。
計劃年度產品成本降低率和降低額計算出來以後,還應與預期成本降低目標進行比較。如果達不到目標要求,財務部門必須會同有關部門共同研究,進一步挖掘潛力,採取補充措施,保證成本降低任務的完成,最後根據測算的降低額,計算出計劃年度產品成本,計算公式如下:
計劃產品成本=按上年預計(實際)平均單位成本計算的年度產品總成本-計劃產品成本降低額。
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