中央税收

國家税務總局、財政部官員以及參與税制改革的專家表示，國家税制改革的大體方向已定，傳言已久的國税與地税合一短期內可能不會實現。此次税改總體內容將涉及中央加大對税收的控制，擴大税收繳納範圍，社會保障實現費改税等方面。

有關專家表示，由於本次改革涉及面大，牽一髮而動全身，所以仍需謹慎行事，具體推出時間尚需等待有關方面確認。

據財政部國庫司的官員透露，國家將設立一箇中央税收系統，把所有的國家税務收入撥到財政部的賬户，取消各部門單位的收入過渡賬户，然後再根據各部門單位的資金需求進行發放。另外，地方政府和其他政府機關將被禁止私自設立賬户，以防止中央政府的資金流失。至於其預算外的收入則將全部處於財政部門的管轄之下，不許任何形式的“小金庫”存在。

這位官員表示，國税、地税從長遠來看有望合一，但由於目前兩税合一還不現實，並且合併會涉及整個税務體制的變革，所以在短期內不會推出，至於以後的推出則需要等待時機。當然，地税系統現存的大量人員安置也是一個問題，他認為兩税合一至少在今後1、2年內不可能實行。而國税總局政策法規司的官員則表示，國税、地税分離曾經起了較大的作用，當然現在兩方面徵收的確增加了成本。

財政部國庫司的官員也表示，不只是國税、地税合一，未來財政、税收部門的合併也有可能。因為税收收入佔據了財政收入的較大比重，且不少國家都是這樣做的。浙江以前也實行過財政、税收部門合一，並未發生什麼問題。

國家税務總局政策法規司及財政部税政司的官員表示，在增值税方面，其生產型向消費型的過渡已成定局。由於對個人固定資產方面消費税可以扣除，生產型則可以不扣除，所以增值税實行生產型向消費税的過渡有利於企業税負的減輕。另外，增值税徵收可能會擴大範圍，過去農業、交通、金融、第三產業、建築部門等領域不實行增值税，現在則可能要從無到有建立起來。同時，國家税務總局政策法規司的官員表示，增殖税擴大徵收範圍，涉及到整個税收體制的調整、中央與地方的關係，以及國税、地税的調整，牽一髮而動全身，所以實行起來比增值税的形式過渡還要困難，因為加強徵管的範圍會更大。

至於企業所得税方面，國家税務總局政策法規司的官員表示，國家一直在醖釀內外資兩税合併的相關法案，但如何統一，何時出台，需要中央審批。財政部税政司的官員向記者證實，國有企業的補貼和税務優惠將減少，當地政府對個別行業提供的優惠税率將被取消。這表明內外資在同一條件將實行國民待遇。

關於兩税合併後到底會實現多大的税負，一般專家認為在15%-33%之間，而24%-28%的可能性較大。如果考慮到調劑的因素，低於28%更有可能(28%為美國目前的税負水平)，因為產業優惠政策、退税需要空間。

關於個人所得税方面，儘管目前個人所得税繳納者大多為工薪階層，但參與税制改革的專家認為，國家對富人會加強徵管稽查，不過不會過分徵税。相反，對富人投資後進行税收調節的可能性，如抵付或減少税收，則更大。至於個人所得税的起徵點，專家認為實行一個統一的起徵點後，根據各地發達程度給各地確定一個浮動範圍，並考慮個人的贍養係數，具有一定的可能。國家税務總局政策法規司的官員認為在這方面目前還沒有最後定論。

費改税的趨勢將不可逆轉。財政部及國家税務總局的官員已證實，原先不少繳費將變成納税，如地方政府收取的汽車註冊費、道路使用費等相關税收，由燃油税代替很早就確定了，但其全部推出正在等待時機。

另外，社會保險方面的繳費將變成繳税制。國務院經過3年的試點後將在明、後年推廣到全國。由於工資極低的地方社會保險費用繳納極少，所以實行社會保險納税，可以實現税收收入由收入較高的地區平衡收入較低的地區。

環保領域實行費改税短時間內不太可能。農村費改税原先設計的內容是，取消所有收費項目，改為農業税附加，再將收入交給縣級政府，最後再返回地方鄉鎮。但參與税制改革的專家認為，從安徽的農村費改税經驗看，由於地方需要養活的幹部太多，且縣級政府存在截留收入的可能，所以農村費税改革並不成功，短期內難以鋪開，但費改税的大方向不變。

以税收調控為主

就在國家税務總局發佈土地增值税清理政策後的兩天，國家發改委、國家統計局也發佈了一個最新調查結果：2006年12月，全國70個大中城市房屋銷售價格同比上漲5.4%。其中，新建商品住房銷售價格同比上漲6.3%。

從總體上來看，在房地產宏觀調控政策頻繁出台的2006年，全國房價平均上漲了5.5%。

“這説明，針對房地產的宏觀調控，一是不能放鬆，二是要考慮新的手段。”國家發改委宏觀經濟研究院一位專家指出。

中國社科院金融研究所研究員尹中立也表示，税收政策是房地產調控的有效手段。而土地增值税清算政策的推出，可謂是一個明顯的標誌。

根據國務院的規定，新標準比過去的標準提高了兩倍，並將徵收範圍擴大到外商投資企業和外國企業。

國土資源部一位人士表示，不管是土地增值税，還是城鎮土地使用税，“地方上原來對這個沒有多大的概念，徵收很不嚴格”。

長期以來，國家對土地税收槓桿運用得並不充分。拿作為地方税種的城鎮土地使用税來看，根據國土資源部的統計，2003年至2005年，全國城鎮土地使用税的實際徵收額分別為91.5億元、106.2億元、137.3億元，佔同期地方財政收入的比例不到1%。

“原來個別地方經濟發展普遍落後，少徵甚至免徵這些税收，還可以説得過去，但現在來看，再這樣持續下去的話，就非常不合理了。”國土資源部人士認為。

接下來，財政部、國家税收總局等部門，還將針對其它一些徵收不嚴格的税種進行全面排查和清理，“重點是地方税種”。

而為了規範地方的徵收行為，國家有關部門正在醖釀相關配套措施，以縮減地方在這些地方税上的騰挪空間。比如，可能會考慮在中央税務部門開設一個專户，對這些地方税種，通過這個賬户，實行先徵後返。

地方財政的兩難選擇

加大税收調控，國家還有一個想法，就是通過增加這些與土地有關的税收在地方財政的比重，來優化地方財政收入結構。

因為，以往，我國地方財政收入主要依靠與工商企業生產經營有關的營業税、增值税和企業所得税等，僅這三項税收收入在地方財政收入中所佔的比重就達到70%，不動產方面的税收所佔比重很低。

從另外一個方面來看，國土資源部人士分析，我國土地取得和保有環節所得税收比例過低，導致地方政府過分依靠新增建設用地規模擴張，過分依靠上工業項目，以期獲得更多財政的税收。

而據初步測算，税額標準提高兩倍後，全國城鎮土地使用税收入將從2005年的137.3億元提高到400億元以上。

不過，對於地方上來説，是否開徵這些税種，可謂左右為難。

以上海為例，近年來，國家實施的宏觀調控對上海已經產生了不小影響，尤其是對其地方税收這一塊，影響更加明顯。

根據上海財經大學專家的估算，由於房地產税收及土地的相關收入佔到了上海市財政收入的四分之一強，“很多區縣佔的比例可能還要更大一些”。

上海市財政局局長葛愛玲在幾個月前向上海市人大常委會專門做了一個《關於上海市2006年上半年預算執行情況的報告》。報告中説，2006年上半年，上海市財政收入完成825.5億元，雖然同比增長4.8%，但與上一個統計年度相比，增幅回落9.1%。

其原因，根據該報告，主要是房地產、鋼鐵等行業税收大幅下降。其中房地產税收減少了40.5億。

如今，上海經濟正處於轉型的關鍵時期，地方財政新的增長點難以在短期內培養出來，對地税的收入影響會更大。

所以，從這個意義上來説，徵收這些税收，比如土地增值税，對於補缺能起到很大的作用。以前，上海市財政局曾到不少地產企業進行調研，也是為了這個初衷。

不過，上海也有另外的苦衷。因為，一旦對開發商大量徵收土地增值税，難免會影響下一步在地產方面的投入。

實際上，近兩年，由於國家宏觀調控所影響，一直被作為上海財富驅動利器的房地產業，開發投資已呈逐漸低迷之勢，並進一步影響了GDP的增長。

上海市統計局的數據顯示，2005年，上海市房地產開發投資1246.86億元，增幅同比回落24.3個百分點，低於全社會固定資產投資 8.7個百分點；土地開發力度也在減弱，完成土地開發面積558.42萬平方米，下降17%。

2006年，上海市房地產開發投資增幅繼續回落。1～11月份，全市房地產開發投資完成1204.75億元，增幅同比回落5.7個百分點。

而房地產開發投資的回落，最直接的影響，就是對GDP的衝擊。

上海財經大學專門組織專家對此作過深入調研，結論是：綜合房地產的波及效應，2005年房地產市場下滑使得上海GDP總量大約減少65個億，影響GDP增幅減少1個百分點左右。

“2006年也不會低於這個數。”上海財經大學的專家預測。

在土地税收風暴到來之際，地方的GDP增長模式也走到了一個十字路口。