中國税法註解

伴隨着中國市場經濟與法治化進程的發展，中國的税法體系在持續的漸進改革中不斷走向完善，黨的十八屆三中全會更是把“依法徵税，完善税收制度”提到一個新的高度。與此同時，税收法律法規及政策的數量與日俱增，面對汗牛充棟的税收法律政策及日趨複雜的社會經濟活動，如何正確理解和有效運用税收法律政策，為徵納雙方正確理解與適用法律、政策提供專業支持，已成為當前中國税法應用最為迫切的問題之一。

目前，中國已初步建立符合我國國情的多層次、多税種、多環節的相對完整的税法體系。然而，這也導致了中國不同層級税法效力的衝突等問題。比如税收法律級次偏低，財税部門頒發的規範性文件在税法實踐中起到主導地位，這也是導致税企爭議的重要原因之一。黨的十八屆三中提出要全面落實税收法定原則，然而，落實税收法定必先知税法、懂税法，因此，梳理和註解中國現行税法便成為一項緊迫和艱鉅的任務，當有人擔之。無論是對於當下的税法適用，還是對未來税法的修訂，此項工作均有重要的借鑑與參考意義。

經過數年的精心籌劃與醖釀，華税在結合税法理論與税法運用的基礎之上，彙編現行有效的税收法律、法規、部門規章及規範性文件，並對其進行註解，以期成為納税人依法納税、維護自身合法涉税利益的工具、税務機關依法徵税的有益參考和税法學者及税法愛好者研習税法的良師益友。

本書編寫體例如下：

1、選擇每一部涉税法律的最高級別規範（法律或行政法規）作為註解的對象，每部文件開頭對該法律的立法沿革進行必要的簡述；

2、每部文件按照其條文順序逐條加註小標題；

3、對每個條文選擇關鍵詞句進行深入的解釋、補充或延伸，如添加執行辦法或後續補充性規定（如財税、國税發、國税函、税務總局公告等文件）等，以規範註解法律、行政法規；

4、每個關鍵詞句進行註解時，遵守“順序三原則”。第一順序：法條中出現的字句順序；第二順序：按照法律的位階（法律、行政法規、部門規章、規範性文件等）；第三順序：按照文件頒佈的時間；

5、編寫文件發文時間為截止2013年12月31日有效的文件。

採用以上方法對税法條款逐條按照法律級次進行解析，這在國內尚屬首次。由於中國税法體系的複雜性和編者時間與水平的限制，本書中必然存在一些不足之處，懇請讀者原諒，並批評指正，以供再版修訂、完善。

編者

2013年12月31日

第一部分 税收實體性法規

第一章 貨物、勞務税

中華人民共和國增值税暫行條例.............................................（ 3 ）

中華人民共和國營業税暫行條例.............................................（107）

中華人民共和國消費税暫行條例.............................................（146）

中華人民共和國進出口關税暫行條例.........................................（188）

第二章 所得税

中華人民共和國企業所得税法...............................................（274）

中華人民共和國個人所得税法...............................................（487）

第三章 資源税

中華人民共和國資源税暫行條例..............................................（612）

中華人民共和國土地增值税暫行條例..........................................（631）

中華人民共和國城鎮土地使用税暫行條例......................................（657）

第四章 財產與行為税

中華人民共和國房產税暫行條例..............................................（667）

中華人民共和國車船税法....................................................（674）

中華人民共和國契税暫行條例................................................（682）

中華人民共和國印花税暫行條例..............................................（690）

中華人民共和國船舶噸税暫行條例............................................（713）

第五章 特定目的税

中華人民共和國城市維護建設税暫行條例.......................................（720）

中華人民共和車輛購置税暫行條例............................................（723）

中華人民共和國耕地佔用税暫行條例..........................................（736）

中華人民共和國煙葉税暫行條例..............................................（744）

第二部分 税收程序性法規

中華人民共和國税收徵收管理法..............................................（749）

第三部分 其它相關法規

中華人民共和國刑法（節錄）................................................（973）

劉天永，男，山東微山縣人，1977年12月生，現為北京市華税律師事務所主任、高級合夥人，中國政法大學經濟法學博士（研究方向：財税法律制度）、首批國家税務總局全國税務領軍人才、美國哥倫比亞大學（Columbia University）訪問學者（研究方向：美國聯邦税法）；資深税務律師、中國註冊會計師、中國註冊税務師；全國律師協會財税法專業委員會副主任兼秘書長、全國律師協會經濟專業委員會委員、全國律師協會財務工作委員會委員；國家税務總局黨校兼職教授、中國人民大學律師學院客座教授、中央財經大學税務學院客座教授兼職碩士生導師、中央財經大學税收教育研究所副所長等。劉天永律師2013年2月榮登《中國律師》雜誌封面人物，2014年1月8日，由法制日報、法制網、中國律師雜誌社、中國律師網主辦的2013年度中國律師行業最受關注新聞事件和新聞人物公佈，劉天永律師當選“2013年度中國律師行業最受關注新聞人物”。 劉天永律師先後出版《中國税法註解》（2014年，法律出版社）《中國税務律師實務（第二版）》（2012年，法律出版社）、《中國企業境外投資納税指南》（2011，中國税務出版社）、《中國轉讓定價與反避税納税指南》（2010，中國税務出版社）、《中國轉讓定價實務與案例》（2009年，法律出版社）、《中國税務律師實務（第一版）》（2009年，法律出版社）、《最新企業所得税法深度釋解與企業應對》（2008，法律出版社）等專業著作十餘部。此外，劉天永還在《中國税務報》、《中國文化報》、《國際税收》、《法學論叢》（韓國）發表專業文章百餘篇。

劉天永律師先後擔任首鋼地產、富華地產、棕櫚泉地產、殼牌、中國石油、中航工業、東方園林、同仁堂、中國電工、巴西航空等數十家企業税法顧問等數十家企業税法顧問，提供涉税法律服務。近年來，他代理了全國各地近八十起因增值税、營業税、關税、企業所得税、土地增值税、出口退税、預提所得税等產生的税企糾紛行政案件和刑事案件。