中國企業境外投資納税指南

隨着“走出去”戰略的逐步實施和不斷深化，中國企業走出國門，從無到有，日益發展壯大，在國民經濟發展中發揮着越來越重要的作用。然而從現實來看，中國企業境外投資仍處於起步階段，中國企業面臨着國際化經驗不足等諸多的問題和挑戰。無論是企業文化、經營能力、人才培養的欠缺，還是境外投資税務風險識別與防範的薄弱，抑或是對境外投資環境及相關投資政策、法律制度、投資風險等理解和認識的侷限，都極大地影響着中國企業的境外投資活動。從企業的角度來看，全面系統地境外投資國際税務規劃，可以最大限度地降低企業的整體税負，提升企業境外投資的回報收益。

作為税法實務與研究工作人員，瞭解企業的投資意向，為其提供專業性較強、而非憑藉常識與企業家的經驗所能把握的背景調查與評析，並通過對主要投資地相關税制的概要性總體介紹，為其提供參考與指南，助力中國企業的境外投資實踐，實為本書寫作之意旨。

劉天永，山東人，北京市華税律師事務所創始合夥人，北京大學財經法研究中心特邀研究員，中央財經大學税務學院客座教授，中國法學會財税法學研究會常務理事，中國法學會財税法學研究會法律應用專業委員會副主任，中國財税法學教育研究會理事，資深税務律師，註冊會計師，註冊税務師。

劉天永律師是中國最早涉足税務行業的專業律師之一，其所任職的北京市華税律師事務所是國內第一家專業化税務律師事務所，專注於税務諮詢、税收規劃、税案代理等領域的法律服務。劉天永律師具有十多年税務行業經驗，以其專業的服務、縝密的籌劃和務實的作風為客户所推崇；現擔任多家跨國公司投資税務顧問，為其提供税收籌劃服務，客户範圍涵蓋房地產、高科技、電力能源、金屬礦業、金融培訓、教育服務等行業。

劉天永律師經常接受《第一財經日報》、《中國税務報》、《中國經營報》、《21世紀經濟報道》、《證券日報》等十多家國內主流財經媒體採訪，就熱點税務問題發表專業律師意見。已出版著作：《中國轉讓定價與反避税納税指南》（2010年，中國税務出版社）、《中國轉讓定價實務與案例》（2009年，法律出版社）、《中國税務律師實務》（2009年，法律出版社）、《輕鬆學會税務律師辦案實用技巧》（2008年，立信會計出版社）、《輕鬆掌握最新税收優惠政策》（2008年，立信會計出版社）、《最新企業所得税法深度釋解與企業應對》（2008年，法律出版社）、《企業會計準則深度釋解與企業應對》（2009年，法律出版社）等。

總論

第一章中國企業海外投資概覽

第一節中國企業海外投資的歷史

第二節中國企業海外投資的現狀

第三節中國企業海外投資的發展趨勢

第二章中國企業海外投資管理

第一節中國企業海外投資的審批程序

第二節中國企業海外投資的税收管理

第三節中國企業海外投資的日常管理

第四節中國企業海外投資的信貸管理

第五節中國企業海外投資的外匯管理

第三章中國企業海外投資的方式

第一節中國企業海外投資的常用方式

第二節中國企業海外投資方式的選擇

第四章中國企業海外投資架構及税務分析

第一節中國企業海外投資的架構概述

第二節設立子公司與設立分公司的税務比較

第三節直接投資架構與間接投資架構的税務分析

第四節中國企業境外併購的税務分析

第五章國際税收協定解讀

第一節國際税收協定在海外投資中的作用

第二節國際税收協定的主要內容

第三節税收協定的適用與海外投資税務規劃

第六章中國企業海外投資的税務風險及防範

第一節居民企業認定的風險及防範

第二節受控外國企業風險及防範

第三節轉讓定價風險及防範

第四節一般反避税風險及防範

第五節濫用税收協定風險及防範

第六節其他税務風險及防範

第七章企業境外所得税收抵免操作指南

第一節現行法律、法規及規範文件概述

第二節境外所得税收抵免的常見概念與原則

第三節境外應納税所得額的計算

第四節可予抵免境外所得税額的確認

第五節境外所得間接負擔税額的計算

第六節税收饒讓抵免的應納税額的確定

第七節抵免限額的計算

第八節關於實際抵免境外税額的計算

第九節簡易辦法計算抵免

中國企業投資亞洲（含中國港澳地區）納税指南

第一章中國企業投資亞洲概述

第一節亞洲概述

第二節中國企業投資亞洲概況

第二章中國企業投資香港

第一節中國香港簡介

第二節香港對外來投資的管理

第三節中國香港的税收體制

第四節香港對外簽署的税收協定與安排

第五節中國企業投資香港常用的投資架構與組織形式

第六節常見辦事機構附錄

第三章中國企業投資新加坡

第一節新加坡簡介

第二節新加坡外商投資管理

第三節新加坡税收體制

第四節新加坡對外簽署的税收協定

第五節中國企業投資新加坡常用的投資架構與組織形式

第六節常見辦事機構信息附錄

中國企業投資拉丁美洲納税指南

第一章中國企業投資拉丁美洲概述

第一節拉丁美洲概述

第二節中國企業投資拉丁美洲概況

第二章 中國企業投資維爾京羣島

第一節英屬維爾京羣島概述

第二節英屬維爾京羣島投資優勢

第三節 BVI基本税制及與中國的涉税協議

第四節在英屬維京羣島（BVI）註冊要求

第五節常見辦事機構附錄

第三章中國企業投資巴西

第一節投資巴西概述

第二節巴西對外來投資的管理

第三節巴西的税收體制

第四節巴西對外簽署的税收協定

第五節中國企業投資巴西常用的投資架構與組織形式

第六節常見辦事機構附錄

中國企業投資非洲納税指南

第一章中國企業投資非洲概述

第一節非洲概述

第二節中國企業投資非洲概況

第二章中國企業投資南非納税指南

第一節南非概述

第二節南非對外來投資的管理

第三節南非税制

第四節南非對外簽署的税收協定

第五節中國企業投資南非常用的投資架構與組織形式

第六節常見辦事機構附錄

中國企業投資歐洲納税指南

第一章中國企業投資歐洲概述

第一節歐洲概況

第二節中國企業投資歐洲概況

第二章中國企業投資盧森堡

第一節投資盧森堡概述

第二節盧森堡對外商投資的管理

第三節盧森堡的税收體系和制度

第四節中國企業投資盧森堡常用的投資架構與組織形式

第五節常見辦事機構附錄

第三章中國企業投資荷蘭

第一節投資荷蘭概況

第二節荷蘭對外商投資的管理

第三節荷蘭的税收體系和制度

第四節投資荷蘭常用的投資架構與組織形式

第五節常見辦事機構附錄

中國企業投資北美洲納税指南

第一章中國企業投資北美洲概述

第二章中國企業投資美國納税指南

第一節投資美國簡介

第二節美國對外國投資的管理

第三節美國的基本税制

第四節美國的主要税收優惠政策

第五節常見辦事機構附錄

第三章中國企業投資加拿大納税指南

第一節加拿大投資管理

第二節加拿大基本税制

第三節加拿大主要税收優惠政策

第四節加拿大税收徵管制度

第五節加拿大企業組織形式

第六節常見辦事機構附錄

中國企業投資大洋洲納税指南

第一章大洋洲概述

第二章中國企業投資澳大利亞納税指南

第一節澳大利亞外商投資環境與制度

第二節澳大利亞的税制

第三節澳大利亞的主要税收優惠政策

第四節澳大利亞對外簽署的税收規定與協議

第五節投資澳大利亞的組織形式及税務分析

第六節常見辦事機構附錄

第三章中國企業投資新西蘭納税指南

第一節新西蘭投資環境及准入政策

第二節新西蘭的税制

第三節税收徵管及其他注意事項

第四節新西蘭對外簽署的税收協定

第五節常見辦事機構附錄

附錄

附件一中國對外締結税收協定一覽表

附件二相關法律法規（摘編）

附件三全球主要國家和地區企業所得税或相關税種税率