中國轉讓定價與反避税納税指南

由華税創始合夥人，劉天永高級律師主編的《中國轉讓定價與反避税納税指南》於2010年11月出版發行，是繼《中國轉讓定價實務與案例》之後，專門針對中國轉讓定價實務的又一力作。

轉讓定價是當前税務機關税務稽查的重中之重，也是反避税與避免雙重徵税的關鍵環節。在轉讓定價的形勢日漸明朗化和規範化的背景下，同期資料的管理與檢查也被提上日程。2010年是轉讓定價同期資料的第一年，國家税務總局在其下發的國税函〔2010〕323號文件中明確提出了對企業進行關聯申報和準備同期資料的要求。在此背景下，《中國轉讓定價與反避税納税指南》站在税法實踐的前沿，從長期為跨國企業提供轉讓定價相關服務和反避税調查解決等方面的實務經驗出發，深入分析了轉讓定價管理和同期資料準備的具體制度，並通過具體案例進一步為納税人提供有效的方法性建議，為納税主體以及第三方機構等今後開展相關工作提供了可資借鑑的工具、方法與例證。

可以預見，《中國轉讓定價與反避税納税指南》的出版會給轉讓定價與反避税的理論研究與實務操作帶來積極的影響，同時也將為税務機關提高轉讓定價與反避税管理的科學性和規範性等方面提供有益的參照。

劉天永，山東人，北京市華税律師事務所創始合夥人，北京大學財經法研究中心特邀研究員，中央財經大學税務學院客座教授，中國法學會財税法學研究會常務理事，中國法學會財税法學研究會法律應用專業委員會副主任，中國財税法學教育研究會理事，資深税務律師，註冊會計師，註冊税務師。

劉天永律師是中國最早涉足税務行業的專業律師之一，其所任職的北京市華税律師事務所是國內第一家專業化税務律師事務所，專注於税務諮詢、税收規劃、税案代理等領域的法律服務。劉天永律師具有十多年税務行業經驗，以其專業的服務、縝密的籌劃和務實的作風為客户所推崇；現擔任多家跨國公司投資税務顧問，為其提供税收籌劃服務，客户範圍涵蓋房地產、高科技、電力能源、金屬礦業、金融培訓、教育服務等行業。

劉天永律師經常接受《第一財經日報》、《中國税務報》、《中國經營報》、《21世紀經濟報道》、《證券日報》等十多家國內主流財經媒體採訪，就熱點税務問題發表專業律師意見。已出版著作：《中國轉讓定價與反避税納税指南》（2010年，中國税務出版社）、《中國轉讓定價實務與案例》（2009年，法律出版社）、《中國税務律師實務》（2009年，法律出版社）、《輕鬆學會税務律師辦案實用技巧》（2008年，立信會計出版社）、《輕鬆掌握最新税收優惠政策》（2008年，立信會計出版社）、《最新企業所得税法深度釋解與企業應對》（2008年，法律出版社）、《企業會計準則深度釋解與企業應對》（2009年，法律出版社）等。

總 序

序

前 言

目 錄

第一部分 中國轉讓定價與反避税法律制度概覽

1 中國現行轉讓定價與反避税法律體系

1.1 中國現行轉讓定價與反避税法律體系概述

1.2 企業所得税法及實施條例中的重要規定

1.3 轉讓定價與反避税的規章及規範性文件

2 轉讓定價合規性義務

2.1 關聯申報義務

2.2 關聯交易同期資料準備義務

3 預約定價安排制度

3.1 預約定價安排概述

3.2 預約定價的法律實質

3.3 預約定價對税企雙方的影響

4 反避税調查制度

4.1 反避税調查的概述

4.2 反避税調查的類型

4.3 反避税調查的機構

4.4 反避税中納税人的相關義務

第二部分 中國轉讓定價合規義務納税指南

5 關聯申報

5.1 關聯申報的適用對象

5.2 關聯交易的類型

5.3 關聯關係的認定標準

5.4 關聯申報的要求

6 關聯交易同期資料準備

6.1 轉讓定價同期資料的內容與要求

6.2 轉讓定價同期資料的準備基礎

6.3 同期資料的一般撰寫體例

6.4 同期資料準備的一般程序

6.5 同期資料準備的分解説明

6.6 同期資料準備中的常見問題

6.7 同期資料準備涉及的常見工具

6.8 常見中介機構概述

7 其他同期資料的準備

7.1 跟蹤管理期同期資料

7.2 資本弱化同期資料

7.3 成本分攤協議的同期資料

8 同期資料的檢查

8.1 轉讓定價同期資料的合規性判斷

8.2 同期資料的抽查與統計

第三部分 預約定價安排的談籤

9 預約定價適用對象和基本要求

9.1 預約定價的適用對象

9.2 預約定價安排的基本要求

10 預約定價安排的基本流程

10.1 步驟簡介

10.2 預約定價的具體操作流程

11 預約定價安排的實操重點與難點

11.1 轉讓定價方法適用標準

11.2 預約定價資料的提供

11.3 預約定價安排的實操難點

第四部分 反避税納税指南

12 轉讓定價調查

12.1 轉讓定價調查的常見工作模式

12.2 轉讓定價調查的程序

12.3 轉讓定價調整的程序

12.4 轉讓定價調查的後續跟蹤管理

12.5 轉讓定價調查中的納税人法律責任

12.6 被調查企業的應對

12.7 救濟程序

13 其他反避税調查

13.1 資本弱化管理

13.2 受控外國公司管理

13.3 一般反避税管理

第五部分 轉讓定價與反避税案例精選

14 同期資料準備案例

14.1 H公司轉讓定價同期資料範本

15 轉讓定價調查案例

15.1 福建廈門反避税調查案

15.2 貴陽市ZFC公司轉讓定價行政訴訟案件

15.3 A省X電子公司反避税調查案例

15.4 K公司轉讓定價結案報告

15.5 湖南株洲轉讓定價調查案

15.6 江蘇一充有限公司轉讓定價報告

15.7 Z市某有限公司案例

16 預約定價安排案例

16.1 A公司與税務機關預約定價

17 一般反避税管理案例

17.1 某巴巴多斯公司税收協定優惠申請駁回案

17.2 江都間接轉讓股權案

第六部分 附錄

附錄一：相關法律法規指引

附錄二：轉讓定價方法使用舉例

附錄三：美國標準行業代碼

附錄四：全球主要國家和地區企業所得税或相關税種税率

後記

《中國轉讓定價與反避税納税指南》由國家税務總局肖捷局長作序，內容如下：

總序

我國財政收入的90%以上來自税收。税收取之於民、用之於民。税收不僅是調控經濟的重要槓桿，而且是改善民生的有效手段。大力推進依法治税，貫徹落實依法徵税的組織收入原則；認真實施結構性減税政策，積極支持經濟社會發展；加強税收管理基礎性工作，不斷提高税收管理水平；改進和優化納税服務，構建和諧的税收徵納關係，對於增強公民依法納税意識和税法遵從度，提高税務機關依法治税能力和水平，營造法治和諧、健康有序的良好社會氛圍，促進國民經濟平穩較快發展，具有十分重要的意義。

税收工作是政策性、專業性、技術性很強的工作，與社會生產、人民生活息息相關。大力推進依法治税，需要徵納雙方的共同努力，力求使徵税成為人性化的公共服務、納税成為現代社會文明生活方式，實現徵納雙方的共贏。各級税務機關在堅持依法徵税的同時，樹立徵納雙方法律地位平等的理念，廣泛、細緻地開展税收政策的宣傳，為納税人提供具體詳細的辦税指南，落實納税人應當享受的各項税收優惠政策，並且通過優化業務流程、簡化工作環節，儘可能使納税人辦税成本最小化，以公正執法、優質服務贏得納税人信任。實踐證明，這是做好納税服務工作，營造和諧税收環境的一項重要的基礎性工作。

及時對新出台的税收政策和管理措施進行系統的解讀宣傳，使納税人在及時理解、掌握税收政策動態的同時，結合對正在執行的税收政策和税收管理的全面理解，對於徵納雙方，特別是納税人，是十分重要的。《中國納税指南》一書從納税人涉税行為的需求出發，通過對複雜的税收法律、法規、規章和規範性文件等税收政策的分類、梳理、提煉以及説明，為納税人瞭解税收政策、辦理涉税事宜提供幫助，並將根據税收政策的調整每年進行更新，這樣的思路和做法值得肯定，應持續踏實做好、做下去。

我衷心希望社會各界和廣大納税人，能夠主動地瞭解和掌握税法，依法履行納税義務，關心和支持税收工作。各級税務機關和廣大税務工作者，在積極宣傳税法、為納税人提供優質服務的同時，自覺接受納税人和全社會監督。通過各方面的共同努力，構造平等、互動、和諧的徵納關係，為促進經濟社會又好又快發展作出新的貢獻。

肖捷

2010年1月