遞延税項

根據時間性差異產生的原因和對未來所得税的影響可分為：

1。應納税時間性差異。當期會計利潤大於應税所得，未來需要交納的税款。

2。可抵減時間性差異。當期會計利潤小於應税所得，未來可以獲得抵減的税款。

在納税影響會計法下，時間性差異通過“遞延税款”科目核算。期末，如果“遞延税款”科目為貸方餘額，則列入資產負債表中的“遞延税款貸項”項目；如果“遞延税款”科目為借方餘額，則列入資產負債表中的“遞延税款借項”項目。

對於“遞延税款借項”，説明企業由於以前的時間性差異而產生的未來可以獲得抵減的所得税；

對於“遞延税款貸項”，説明企業由於以前的時間性差異而產生的未來需要交納的所得税。

遞延納税是另一個權責發生制的例子。公司課税是根據應税利潤計算，並不包括折舊。權責發生制是要儘可能配對收入和支出，遞延納税是使損益表上的税項和表上的利潤配對。應税利潤和税前利潤其中一項最大的差異為折舊費，遞延税項是賬目上的税務費用，使列支的會計折舊和税務目的允許的資本減免接近。使用遞延納税的結果，就是穩定會計税後利潤。

計提遞延納税對報表的影響：

X1：因為資本減免比折舊多，如作遞延税項準備，將減少税後利潤和資產淨值。

X2：由於時間性差異正在迴轉，如作遞延税項準備，將使這年的税後利潤增加。但由於遞延税項準備並未完全迴轉，資產淨值比不作遞延税項準備的情況下為低。

描述一項重大的有形固定資產的購置對公司的税項上可能產生的影響：

固定資產的購置通過計提折舊而影響當年利潤。然而用作計算公司税項的利潤（應税利潤）並沒有扣減折舊，因此在有形固定資產的大額支出並不會自動減低公司的税務承擔。適用於某些固定資產類別的資本減免實際上便是折舊的一種。