註冊税務師執業資格證書

凡中華人民共和國公民，遵紀守法，並具備下列條件之一者，可申請參加註冊税務師 執業資格考試。

一、參加全部科目考試的報名條件：

1、經濟類、法學類大專畢業後，或非經濟類、法學類大學本科畢業後，從事經濟、法律工作滿6年；

2、經濟類、法學類大學本科畢業後。或非經濟類、法學類第二學士學位或研究生班畢業後，從事經濟、法 律工作滿4年；

3、經濟類、法學類第二學士學位或研究生班畢業後，或取得非經濟類、法學類碩士學位後,從事經濟、法 律工作滿2年；

4、取得經濟類、法學類碩士學位後,從事經濟、法律工作滿1年；

5、獲得經濟類、法學類博士學位；

6、實行專業技術資格考試前，按照國家有關規定已評聘了經濟、會計、統計、審計和法律中級專業技術職 務或參加全國統一考試，取得經濟、會計、統計、審計專業中級專業技術資格者，從事税務代理業務滿1年。

7、按照國家税務總局有關規定，已取得税務師執業證書，雖在税務代理機構內從事税務代理業務工作，但 不符合免試條件者。

二、關於港澳台的規定

根據人事部辦公廳、國家税務總局辦公廳《關於同意香港、澳門居民參加全國註冊税務師執業資格考試的 通知》（國人廳發[2004]107號）規定，香港、澳門居民可以參加註冊税務師執業資格考試。申請參加考試的香港、澳門考生，應符合報名條件 ，並根據報名條件規定，提交中華人民共和國教育行政部門認可的大學專科以上學歷或學士以上學位證書；從事經濟、法律或税務代理工作年 限證明和居民身份證明。

1、在2009年3月31日前，成為香港會計師公會正式會員的香港居民，參加註冊税務師資格考試時，可免試《財務與會計》科目，只參加《税法（一）》、《税法（二）》、《税收相關法律》和《税務代理實務》4個科目的考試。

2、根據《人事部辦公廳關於2002年上半年各專業資格考試相關問題的通知》（人辦發〔2001〕94號），參加註冊税務師資格4個科目考試的人員，必須在連續的兩個考試年度內通過應試科目的考試併合格，方可取得註冊税務師資格證書。 ^[1] 

（一）報名時間

報名時間一般設在考試年度上一年的12月份，按屬地管理的原則，一般按地區為單位進行組織。

（二）報名辦法

各地情況不太相同，一般為現場報名或網上報名與現場報名相結合的方式。

現場報名的，考生需現場領取《全國註冊税務師執業資格考試申報表》,填寫後應經相關部門蓋章。報名時 ，須持上述《申報表》、本人身份證明（身份證、軍官證、駕駛執照、護照，下同）、符合報考條件的相關證明（學歷證書、資格證書、職稱 證書）原件，在規定的時間內到報名點經資格複核合格後，辦理報名手續。符合免試條件者，還需持税務部門出具的本人從事税收工作起始時間的證明。

註冊税務師考試科目包括税法(一)、税法(二)、税務代理實務、税收相關法律和財務與會計5個科目。每個考試科目的考試時間均為150分鐘，卷面分數除税務代理實務科目為100分外，其餘 4 個科目均為140分。

《税法(一)》主要考核現行增值税、消費税、營業税、資源税的政策規定及其計算;

《税法(二)》主要考核現行企業所得税、外商投資企業和外國企業所得税、個人所得税、土地增值税、印花税等其他税種的政策規定及其計算;

《財務與會計》 主要考核會計與財務管理方面的基本知識及實際應用;

《税收相關法律》主要考核與涉税事宜相關的行政法、民商法、經濟法、刑法、刑事訴訟法與民事訴訟法行政複議法與行政訴訟法等。

《税務代理實務》主要考核現行各税種的計算徵收、管理及檢查、涉税會計核算與涉税文書製作等方面內容。 ^[1] 

對按照國家有關規定已評聘經濟、會計、統計、審計、法律等高級專業技術職務，具有2年税收工作經歷者，可免試《税法（一）》、《税法（二）》和《財務與會計》三個科目，只參加《税務代理實務》和《税收相關法律》兩個科目的考試。 ^[1] 

考試均採用閉卷筆試的辦法。考試試卷分主觀題和客觀題兩大類，其中《税法（一）》、《税法（二）》、《財務與會計》、《税收相關法律》均為客觀題，題型為單項選擇題、多項選擇題、計算題和綜合題；《税務代理實務》為主觀題、客觀題相結合的形式，主觀題題型為單項選擇題、多項選擇題。

註冊税務師考試合格標準一般在考試年度的8月-9月發佈。

具體分值如下表：

^[1] 

考試成績為滾動管理，即考5個科目的人員必須在連續3個考試年度內通過全部科目方為合格；只考2個科目的（指符合免試條件只考《税務代理實務》、《税收相關法律》的）須當年通過為合格。

取得《註冊税務師執業資格證書》者，須按規定向所在省（區、市）註冊税務師管理部門申請註冊，註冊税務師註冊有效期為3年。有效期滿前3個月，持證者須按規定到註冊機構辦理再次註冊手續。

税收事業的大發展，離不開註冊税務師行業工作者們的廣泛參與和大力支持，也必將為註冊税務師行業的發展提供更廣闊的舞台。到2012年，全國通過考試取得註冊税務師的已達到62000多人，其中執業註冊税務師超過了20000人。全國已有税務師事務所2600多家，從業人員近6萬人。註冊税務師行業按照客觀公正、優質服務的原則，初步理順了各方面的關係，在市場經濟環境中努力變觀念，平等競爭，税務代理業務由單一到綜合，正向税收籌劃、税務顧問等高層次業務發展。 至2012年從業經驗豐富或所在事務所業務量大的註冊税務師年薪可達20萬元以上。但由於報考註冊税務師的門檻較高、考試有效期較短、考生對註冊税務師行業不太瞭解等客觀因素，中國註冊税務師的後備力量比較薄弱。“註冊税務師校園行”活動在東財啓動，也正是希望高校學子能夠更清晰的瞭解這個行業，明確就業目標，同時為註冊税務師儲備優秀的後備力量。根據入世承諾，中國服務業將全面對外開放。普華、安永、德勤等國際會計師事務所已經逐步完成各自的市場佈局。與此同時，隨着國家政策完善、税務師事務所業務調整，國內對註冊税務師的需求也大大增加。 ^[2] 

（1996年11月22日人事部、國家税務總局人發[1996]116號發佈）

第一條 為了加強對税務代理專業技術人員的執業准入控制，規範税務代理行為，發揮税務代理在税收活動中的作用，保證國家税收法律、行政法規的貫徹執行，維護納税人、扣繳義務人的合法權益，根據《中華人民共和國税收徵收管理法》及其實施細則，以及職業資格證書制度的有關規定，制定本暫行規定。

第二條 國家對從事税務代理活動的專業技術人員實行註冊登記制度。按本規定取得中華人民共和國註冊税務師執業資格證書並註冊的人員，方可從事税務代理活動。

第三條 從事税務代理業務的中介服務機構為税務師事務所，税務師事務所必須配備一定數量的註冊税務師。

第四條 註冊税務師資格制度屬職業資格證書制度範疇，納入專業技術人員執業資格制度的統一規劃，由國家確認批准。

註冊税務師英文譯稱：Registered Tax Agent。

第五條 人事部和國家税務總局共同負責全國註冊税務師資格制度的政策制定、組織協調、資格考試、註冊登記和監督管理工作。

第六條 註冊税務師資格考試實行全國統一大綱、統一命題、統一組織的考試製度。原則上每年舉行一次。

第七條 凡中華人民共和國公民，遵紀守法並具備下列條件之一者，可申請參加註冊税務師資格考試：

（一）經濟類、法學類大專畢業後，或非經濟類、法學類大學本科畢業後，從事經濟、法律工作滿六年。

（二）經濟類、法學類大學本科畢業後，或非經濟、法學類第二學士或研究生班畢業後，從事經濟、法律工作滿四年。

（三）經濟類、法學類第二學位或研究生班畢業後，或獲非經濟、法學類碩士學位後，從事經濟、法律工作滿兩年。

（四）獲得經濟類、法學類碩士學位後，從事經濟、法律工作滿一年。

（五）獲得經濟類、法學類博士學位。

（六）人事部和國家税務總局規定的其他條件。

第八條 國家税務總局負責組織有關專家擬定考試大綱、編寫培訓教材和命題工作，統一規劃並組織或授權組織考前培訓等有關工作。

考前培訓工作必須按照與考試分開、自願參加的原則進行。

第九條 人事部負責組織有關專家審定考試科目、考試大綱和試題，組織或授權組織實施各項考務工作。會同國家税務總局對考試進行檢查、監督和指導。

第十條 註冊税務師資格考試合格者，由各省、自治區、直轄市人事（職改）部門頒發人事部統一印製、人事部和國家税務總局用印的中華人民共和國註冊税務師執業資格證書。

第十一條 國家税務總局及其授權的省、自治區、直轄市、計劃單列市註冊税務師管理機構為註冊税務師的註冊管理機構。

各級人事（職改）部門對註冊税務師的註冊情況有檢查、監督的責任。

第十二條 取得註冊税務師執業資格證書，申請從事税務代理業務的人員，應在取得證書後三個月內到所在省、自治區、直轄市及計劃單列市註冊税務師管理機構申請辦理註冊登記手續。

第十三條 申請註冊者，必須同時具備下列四項條件：

（一）遵紀守法，恪守職業道德；

（二）取得中華人民共和國註冊税務師執業資格證書；

（三）身體健康，能堅持在註冊税務師崗位上工作；

（四）經所在單位考核同意。

再次註冊者，應經單位考核合格並有參加繼續教育、業務培訓的證明。

第十四條 有下列情況之一者，不予註冊：

（一）不具有完全民事行為能力的。

（二）因受刑事處罰，自處罰執行完畢之日起未滿三年者。

（三）被國家機關開除公職，自開除之日起未滿三年者。

（四）國家税務總局認為其他不具備税務代理資格的。

第十五條 經批准的註冊税務師，由省、自治區、直轄市及計劃單列市註冊税務師管理機構按國家税務總局的規定進行註冊。

第十六條 註冊税務師有下列情況之一的，由國家税務總局或省、自治區、直轄市及計劃單列市註冊税務師管理機構註銷其註冊税務師資格：

（一）在登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國註冊税務師執業資格證書的。

（二）同時在兩個税務代理機構執業的。

（三）死亡或失蹤的。

（四）有本規定第三十條、第三十一條行為之一的。

（五）國家税務總局認為其不適合從事税務代理業務的。

第十七條 註冊税務師每次註冊有效期為三年，每年驗證一次。有效期滿前三個月持證者按規定到註冊管理機構重新辦理註冊登記。

有第十四、十六條行為之一的，不予重新註冊登記。

第十八條 各地註冊税務師管理機構應對註冊税務師註冊登記和被註銷登記的情況，及時向國家税務總局報告。對註冊税務師辦理了註冊登記或被註銷登記的，可通過新聞媒介予以公佈。

遵守義務

第十九條 在税務代理活動中，註冊税務師應當以納税人、扣繳義務人自願委託和自願選擇為前提，遵守國家税收法律、行政法規和行政規章，獨立、公正執行業務，維護國家利益，保護委託人的合法權益。

業務代理範圍

第二十條 註冊税務師可以接受納税人、扣繳義務人的委託，從事下列範圍內的業務代理：

（一）辦理税務登記、變更税務登記和註銷税務登記。

（二）辦理除增值税專用發票外的發票領購手續。

（三）辦理納税申報或扣繳税款報告。

（四）辦理繳納税款和申請退税。

（五）製作涉税文書。

（六）審查納税情況。

（七）建賬建制，辦理賬務。

（八）税務諮詢、受聘税務顧問。

（九）税務行政複議。

（十）國家税務總局規定的其他業務。

第二十一條 註冊税務師可以接受納税人、扣繳義務人的委託進行全面代理、單項代理或常年代理、臨時代理。

第二十二條 註冊税務師依法從事税務業務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預。

第二十三條 註冊税務師有權根據代理業務需要，查詢被代理人的有關財務會計資料和文件，查看業務現場和設施。被代理人應當向代理人提供真實的經營情況和財務資料。

第二十四條 註冊税務師承辦業務，由其所在的税務師事務所統一受理並與委託人簽訂委託代理協議書，按照國家統一規定的標準收取代理費用。

一個註冊税務師不能同時在兩個或兩個以上税務師事務所執業。

税務師事務所必須經國家税務總局確認批准。

第二十五條 註冊税務師在辦理代理業務時，應向被代理人或有關税務機關出示由國家税務總局或省、自治區、直轄市及計劃單列市註冊税務師管理機構核發的註冊登記證明。註冊税務師對其代理的業務所出具的所有文書有簽名蓋章權，並承擔相應的法律責任。

第二十六條 註冊税務師應保守被代理人的商業秘密。對被代理人偷税、騙税的行為予以制止，並及時報告有關税務機關。

第二十七條 註冊税務師按規定接受專業技術人員繼續教育，不斷更新知識，掌握最新的税收政策法規，提高操作技能。接受註冊税務師管理機構組織的專業培訓和考核，並作為重新註冊登記的必備條件之一。

第二十八條 註冊税務師未按照委託代理協議書的規定進行代理或違反税收法律、行政法規的規定進行代理活動的，由縣及縣以上税務行政機關按有關規定處以罰款，並追究相應的責任。

第二十九條 註冊税務師在一個會計年度內違反本規定從事代理活動二次以上的，由省、自治區、直轄市及計劃單列市註冊税務師管理機構停止其從事税務代理業務一年以上。

第三十條 註冊税務師知道被委託代理的事項違法仍進行代理活動或知道自身的代理行為違法的，除按第二十八條規定處理外，由省、自治區、直轄市、計劃單列市註冊税務師管理機構註銷其註冊税務師註冊登記，收回執業資格證書，禁止其從事税務代理業務，並向發證機關備案。

第三十一條 註冊税務師從事税務代理活動，觸犯刑律、構成犯罪的，由司法機關依法懲處。

第三十二條 各省、自治區、直轄市及計劃單列市註冊管理機構對註冊税務師違反本規定有關條款所作的處理，及時如實記錄在證書的懲戒登記欄內。

第三十三條 税務師事務所違反税收法律和有關行政規章的規定進行代理活動的，由縣及縣以上税務行政機關視情節輕重，給予警告，或根據有關法律、行政法規處以罰款，或提請有關管理部門給予停業整頓、責令解散等處理。

第三十四條 當事人對行政處分決定不服的，可以依法申請複議或向人民法院起訴。

第三十五條 註冊税務師資格考試實施以前，已取得經濟類高級專業技術職務的税務代理人員，可通過考核認定註冊税務師資格。

考核認定的具體辦法由人事部和國家税務總局另行制定。

第三十六條 按本規定取得註冊税務師資格的，單位根據工作需要可聘任經濟師職務。

第三十七條 境外人員申請註冊税務師資格考試和申請在境內從事税務代理業務的管理辦法，經國務院有關部門批准後，另行制定。

第三十八條 本規定有關報考條件、考務工作的解釋權屬人事部；有關考試大綱、參考教材、考前培訓、註冊管理工作的解釋權屬國家税務總局。

第三十九條 本規定自發布之日起執行。