網絡發票

從應用的情況看，網絡發票的管理和應用均為網絡和紙質雙軌運行，徵納雙方均沒有節約成本，考慮到雙方的信息化應用成本加上紙質發票的管理和應用的總成本肯定是增加的。

發票雖然採用網絡開具的形式，實際還是紙質發票的應用和管理模式，這樣是起不到“控假”作用的。《中國税務報》已有報道，温州等地發現利用網絡發票“陰陽票”作假的問題。這説明如果不改變這種發票電子信息的保存技術和受票方的使用制度，網絡發票的“控假”效果是難以奏效的。

需求中一直沒有表述和設計如何達到“管税”的相關內容，作為金税三期網絡發票項目，不能僅考慮發票的開具，應該全面考慮針對發票數據的應用（涉及三期其它項目的，也應該在本需求分析中加以表述，提出需求和要求,交由相關項目實現），不應該今後再啓動針對發票內容的信息管税項目。

台灣針對納税人提出方便財務核算的目標，我們基本上沒有考慮，也不在宣傳和需求分析的範圍，而這個目標能更有利於調動發票使用雙方的積極性。

2012年07月01日，河北省首張“網絡發票”由新興際華集團武安分公司開出，標示着河北地税網絡發票管理系統在邯鄲市地税局成功試點上線運行，邯鄲地税發票管理進入一個嶄新時代。

第一張網絡發票(1張)

2009年07月01日，《東莞名雕裝飾有限公司陽光假日分公司》財務人員開出廣東省第一張網絡在線發票。當天廣東一共開出了3張網絡發票。

廣東地税發票在線應用系統開始在廣東省的東莞、惠州、珠海和揭陽四個市的試點企業上線運行。

據首開先河的使用者省地税局總經濟師楊朝峯介紹，第一期網絡發票的推廣將達到3萬用户。並計劃該網絡發票出據系統2009年10月將在廣東省餐飲業試行，2010年將覆蓋廣東全省所有行業。

網絡發票降低了納税人開具發票的成本和時間。傳統發票使用時一般要開具三聯、四聯的紙製發票，網絡發票只要一聯，節約了需要支付的發票工本費成本。

傳統發票用户每個月都要拿數本發票去税局核銷。實現網絡實時聯結，通過互聯網即可完成發票領購、配號、開具、查詢等事項。

網絡發票相對税務部門進行税票的管理更具效率。網絡發票的時時數據傳送，實現了“以票管税”和“數據管税”相結合，税務機關可進行開票數據的查詢、統計、比對等數據分析應用。

發票在線應用系統通過採集納税人開具發票的信息，具有很高的準確性、真實性和全面性，為數據管税提供基礎數據支持，具有“在線開票、數字防偽、全面監控和查驗便捷”的特點。

傳統發票至少要三聯，而網絡發票以單聯式為主體，可省2/3工本費。

以往企業至少需要購買一台税控機，每台2000元—3000元，維護費用每年200多元。如果該系統推廣應用後，可省去這一筆費用。

隨時可以打電話檢驗發票真偽。

該系統會自動將發票數據導入抽獎系統，無須消費者人工錄入，只需提供一個電話號碼。

所謂發票，就是單位和個人在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、取得的收付款憑證。

發票的種類很多，有機打票、手寫本票、手撕定額票及自印發票等等。如增值税專用發票，商業零售、商業批發、工業批發，運輸行業專用發票、廣告行業專用發票、建築安裝行業發票、餐飲業發票、服務行業發票、出口企業自印帶有本單位名稱的發票（也有特殊內銷企業印製本企業名稱發票），自印發票的需要到税務局備案。

另外餐飲行業有手撕定額有獎發票，有些地區的普通發票為減角發票等等。

傳統發票種類多達45種，而網絡發票只分為電子專用發票和電子通用發票。專用發票主要指建築安裝發票和不動產銷售發票，其他行業的則屬於通用發票。

2009年07月01日東莞市地税局開出廣東省第一張基於全省大集中系統的網絡發票，東莞名雕裝飾有限公司成為開具首張網絡發票的納税人。這是全國首次以省為單位，統一開發、統一運用、全面推廣意義下的網絡發票。由此，在廣東東莞、惠州、珠海和揭陽4個市的試點企業，納税人通過互聯網即可完成發票領購、配號、開具、查詢等一系列事項，不用再為發票跑地税局了。

據廣東省地税局總經濟師楊朝峯介紹，根據《税收徵管法》、《發票管理辦法》有關規定，廣東地税系統先在試點城市幾個行業推行實時發票在線應用系統，年內將在全省逐步推開，網絡發票將覆蓋地税全部行業的所有發票。長期以來，發票管理存在防偽難、假髮票氾濫，真票假開、“大頭小尾”，信息查驗不便等諸多問題。

楊朝峯説：“立足於方便納税人，通過發票在線應用系統的全面推廣和普及，長期困擾納税人和税務機關的發票使用和管理上的老大難問題，有望得到有效解決，財務、經濟秩序也得以維護。”楊朝峯稱，“實現網絡開票後，系統全部使用電子通用發票和電子專用發票，只保留100元以下的地税定額髮票作為補充。消費者如需索要發票，可以從與地税局聯網的電腦上直接打印。” 當然，發票由紙質變電子，税務機關也可擺脱單純依靠物理防偽鑑定發票的困境，把發票管理重點從管好紙質發票轉移到發票數據監控上來。通過這個系統，税務部門可實現數據共享和全面監控，推動税收管理的信息化發展，向信息化管税前進了一大步。該系統查驗便捷，支持雙向的信息互通和信息對稱，能為納税人提供實時全方位的發票查詢服務。發票查詢渠道多樣化，可使用電話、短信、網絡、前台和讀碼器等方式查詢。

在税務機關內部建立一個電子網絡系統，在這個電子網絡系統中建立一個納税人交易信息登記中心(設有納税人交易信息數據庫)，登記納税人的交易信息，並在各地税務機關設置工作站，負責納税人交易信息申報的受理、錄入和輸出。為減少數據遠程傳輸量，也可分區設置分中心，交易雙方在區內的交易信息在區中心登記，交易雙方不在同一區內的交易信息在上一級中心登記。為便於貯存、管理、備份、使用，中心登記所設的納税人交易信息數據庫可按月份分設分庫，按交易信息所屬月份分別貯存。

與發票填開一樣，納税人交易信息一般由銷售方進行申報登記。納税人發生應税業務後，向上述電子網絡系統設在主管税務機關的工作站進行申報，審核通過以後，各工作站將納税人交易信息錄入、傳輸到登記中心，進入納税人交易信息數據庫。 為了便於將交易信息直接導入計算機系統，提高數據處理的工作效率，可要求納税人採用電子文檔方式報送申報資料。偏遠地區條件不具備的，可填寫紙質表格由税務中介機構、税務機關錄入計算機；在有條件的地方則可通過計算機網絡或電子郵件系統報送，提高報送工作效率。

作為交易購買一方的納税人，可向上述電子網絡系統設在主管税務機關的工作站進行申請，辦理經濟業務交割手續，取得一定時期內其購買的貨物和勞務各銷售一方在系統中申報登記的交易信息——電子網絡發票(發票聯)。電子網絡發票為紙質憑證，是納税人交易信息數據庫中登記的交易信息的輸出形式，蓋有税務機關印籤，與傳統發票具有相同的法律效力。這種電子網絡發票實際就是納税人一定時期內發生的外購業務的彙總發票(發票聯)。 同樣，作為交易銷售一方的納税人，也可申請取得電子網絡發票(記賬聯)，這種電子網絡發票則是一定時期內發生的銷售業務的彙總發票(記賬聯)。

網絡發票就是一種典型的網絡類税控手段，其發揮税控作用的基本原理是：

1.納税人外購貨物和勞務，要取得憑證(網絡發票)進行計税扣除(成本、進項税額等)，就會督促銷售一方的納税人辦理交易信息申報登記手續。

2.購買一方取得的網絡發票(發票聯)與銷售一方取得的網絡發票(記賬聯)完全一致。

3.税務機關根據網絡發票(記賬聯)控制納税人的申報的應税收入。

4.税務機關根據網絡發票(發票聯)控制納税人的計税扣除(成本、進項税額等)。由於網絡發票(發票聯)上記錄的交易情況就是税務機關已經掌握、登記的交易情況，據此計算的計税扣除(成本、進項税額等)，也意味着相應的交易受到了税務機關的控制，銷售一方已經或即將履行納税義務，具備了給予計税扣除的前提條件。

網絡發票試行以後，可以實行統一發票、網絡發票並存的做法：對納税人的零星銷售和雜費支出，可以使用現行的統一發票，採用書面憑證類税控手段進行控制；對納税人的大宗銷售和主要原料、動力、勞務採購、大宗支出，可以使用網絡發票，採用網絡類税控手段進行控制。

這種做法與款項結算完全相似：零星款項用紙幣結算，大宗款項通過銀行轉賬結算——現行的統一發票是一種以書面憑證為載體的做法，類似於紙幣，而網絡發票則是一種以電子網絡為載體的做法，類似於電子貨幣。

網絡發票是一種完全憑藉一定的電子網絡建立、運用的税控手段，是一種全新的税控手段，這種税控手段的試行，即統一發票、網絡發票的並存使用，是現行税控制度的創新之舉。網絡發票的試行，必將在以下幾個方面發揮十分重要的作用：

1.大大減少了統一發票和增值税專用發票的使用，減少了納税人、税務機關在增值税專用發票使用、管理上的相關支出。各級税務機關為認證、稽核《增值税專用發票》配備的計算機系統和設備則也可加以改造，用於建立專用的網絡系統，網絡發票試行所需投入的資金不多。

2.網絡發票的發票聯與記賬聯產生於同一計算機網絡系統，內容和金額絕對一致，通過電子網絡發票自身就從根本上解決了傳統發票可能出現“大頭小尾”等問題。遺失、損毀、偽造、假冒、藏匿發票同時隱瞞購進和銷售情況、取得不規範發票等各種傳統發票可能出現的問題在電子網絡發票上也很難出現，極大地限制了各種發票、税收違法犯罪行為的產生。

3.網絡發票傳遞的一系列交易信息直接儲存在計算機網絡系統中，可以利用計算機技術和計算機網絡技術進行綜合利用，為税源監控、税務管理、社會經濟管理服務。

律師董正偉：“《辦法》一方面是推進開發票的電子化進程，另一方面也覆蓋到了網絡賣家。不過，電商開發票早已存在，像落户於京東、卓越、天貓等的B2C賣家，本身就是註冊的實體公司，都做得比較規範，要發票就給開，問題是淘寶的小賣家，營業額很小，不少也沒有營業執照，要開發票的話，操作起來有一定難度。”

江蘇泰州税務部門人士：“目前國税已經用上網絡發票管理系統，比如增值税，地税有些發票也已是網絡版。”

中央財經大學税務學院副院長劉恆認為，網絡發票相關辦法的施行，意味着消費者可以向互聯網商家索取購物發票，有利於保證消費者的合法權益，“此外，對網絡交易進行發票管理，是對電子商務進行徵税的一個重要前兆，國家有可能會加速相關的納税試點和政策出台。”

廣州税務機關人士日前稱此説是誤讀，《網絡發票管理辦法》跟網店開發票是兩回事，只是明確了網絡發票的法律地位。

《辦法》明確要求，4月1日起，税務機關將根據開具發票的單位和個人的經營情況，核定其在線開具網絡發票的種類、行業類別、開票限額等內容。同時，税務機關根據發票管理的需要，可以按照國家税務總局的規定委託其他單位通過網絡發票管理系統代開網絡發票，税務機關應當與受託代開發票的單位簽訂協議，明確代開網絡發票的種類、對象、內容和相關責任等內容。