税務諮詢

税務諮詢的理念是隨着法制的不斷完善而誕生的，越來越多的企業要求税務諮詢不以節税為目的，而是儘可能的依法納税，並且希望能在日常業務中能更好的避免税務風險，於是，新的税務理念的劃分為三類：

税收籌劃（以節税為目的）

依法納税（以合法為目的）

納税風險管理（以降低日常税務風險為目的，將可能發生的税務風險規避。）

税務諮詢，是指具有税務代理從業資質的人員運用税收相關知識，通過電話、信函、晤談、網絡等方式，對納税人、扣繳義務人以及其他單位和個人的税務專業請求提供幫助的行為。幫助的內容主要有税收政策、辦税程序及有關涉税事項等。税務諮詢是税務代理業務中最普遍性的服務內容。 ^[2] 

税務政策繁雜，難以把握和操作，所有納税主體都會遇到納税方面的問題，税務諮詢針對納税人、扣繳義務人遇到的税務問題，有依據的給予諮詢指導，避免因政策把握不準或操作不當而產生麻煩和損失。提供税務諮詢服務的專業人員應當具有較高的專業知識、技能或經驗，能夠根據客户的實際情況，經濟、有效地完成客户委託的業務。

税務部門諮詢機構一般只承擔税收政策、法律法規的釋義,民間税務諮詢機構業務內容則比較廣泛；税務部門諮詢機構提供的是無償服務，民間税務諮詢機構作為社會中介機構提供的是有償服務，其提供諮詢的人員都具備一定資質或資格。本章討論的税務諮詢只指後者。

税務諮詢結論具有一定的權威性，但是税務諮詢報告對委託人的納税只起指導和參考作用，其目的是影響委託人的納税行為。税務諮詢報告一般不對外產生作用，不直接涉及第三方即税務機關，税務諮詢的結果對税務機關也不直接產生影響。

對於每一家在中國設立的外商投資企業，除了每月要應對國、地税的日常税務申報外，更重要的是要持續瞭解不斷變化的新税收政策。尤其涉及到不同經營業務活動時，如何更好的規劃企業收入的涉税問題、如何判定代扣代繳税金問題，都已成為外商投資企業發展中需要研究的重點課題。如：涉及到的增值税（VAT）、營業税（BT）、所得税(CIT)、個人所得税（IIT）、代表處税收、外匯税收等等，怎樣合理安排？企業税收負擔如何有效降低等問題，對企業日常運營尤為重要。

税務諮詢的業務流程規則是諮詢人員自接洽税務諮詢業務開始到税務諮詢方案執行完畢為止，執行諮詢協議、履行諮詢職務、開展諮詢活動所應堅持的程序、步驟和按諮詢活動規律辦事的要求。流程規則主要有：

除了口頭簡答並免收費用者外，均應與委託方簽署税務諮詢協議。這是明確雙方各自職責的要求。

受託方承接税務諮詢後，無論是否收費，均應委派具有專業勝任能力的相關人員為委託方提供諮詢服務。

執行所有簽署協議的税務諮詢項目必須制定税務諮詢工作計劃，做出周全的工作安排。

税務諮詢人員執行所有税務諮詢任務都必須全面客觀地調查瞭解與諮詢事項相關的事實依據，對需要進行論證的事項進行認真研究，並對收集的各種事實依據作全面分析、推敲，在綜合分析、充分論證的基礎上做出諮詢結論。

税務諮詢人員應以職業謹慎態度執行税務諮詢業務，發表税務諮詢意見。對所有工作程序安排和所有諮詢活動、採取的諮詢方法、技術以及做出的諮詢結論都要充分顧及風險，在諮詢的全過程時刻關注、評估風險，並採取得力措施將風險控制在可接受的程度範圍內。

税務諮詢人員應以服務者的身份執行税務諮詢任務，提供諮詢服務。在諮詢的全部過程中要對委託方進行必要的宣傳、輔導、解釋，對諮詢結論的執行應提出便於委託方落實或操作的建議，並對委託方執行諮詢結論做全程跟蹤指導服務；對建立在客觀證據之上、而委託方又未認同的諮詢結論，應與委託方進行溝通，以達成一致意見。必要時，幫助委託方樹立正確的守法觀念、社會信用觀念，增強委託方的社會責任感和使命感。

口頭諮詢包括電話諮詢、中介機構場所諮詢、委託方現場諮詢、專場諮詢會諮詢等。口頭諮詢主要用於簡單明瞭的税務問題的諮詢服務。通過電話交談、晤談就能給予納税人、扣繳義務人一個簡要的答覆。諮詢的內容一般涉及税收法律、法規條文的查詢，税收政策主要規定的查詢,辦税程序的查詢，以及由諮詢雙方經共同研討，最後由專業諮詢人員做出結論的問題。口頭諮詢的特點是簡便快捷，但是，對涉及税收徵免、應納税額計算等複雜問題時要慎重對待，最好在口頭答覆之後再發出一份書面備忘函，以便分清責任。對不能夠確定解答問題的內容時，税務諮詢人員必須在進行案頭書面準備之後，再予以答覆。

書面諮詢是税務諮詢最為常用的一種諮詢方法，它是以書面的方式釋疑解難。諮詢時，專業人員要根據納税人扣繳義務人提出的有關問題製作文書，予以解答。製作的文書要求題目明確、解答清楚、證據充分，引用的法律法規準確。書面文書的形式如“税務諮詢備忘函”與“關於××問題的解答”等，文書的格式可以固定化，以方便納税人扣繳義務人瞭解問題的要點所在。在計算機網絡化的情況下，書面諮詢也可以電子信件的形式傳輸。書面諮詢的優點是有助於税務諮詢服務的規範化，責任明確。

網絡諮詢是新興的也是發展最快、影響最大、前景看好的諮詢方式。網絡諮詢以專業諮詢網站為載體，人員由專家、學者、具有實際工作經驗或特長的人員等組成，服務內容比任何個人的知識和經驗、技能更豐富，諮詢方式採取在線諮詢、預約諮詢、留言解答等。網絡諮詢與其他諮詢最大的區別在於網絡諮詢不僅僅是諮詢的手段、方式，更是諮詢業務建立，開展、跟蹤的集中場所，是税務中介服務的最大平台，雖然是虛擬的，但比現場諮詢更便捷，不受時間和場所的限制。

2013年度企業所得税彙算清繳工作正在緊張進行中。為幫助納税人順利完成彙算清繳，減少涉税風險，現依據國家税收法律、法規和規章，特別是國家新出台的涉及企業所得税方面的税收政策，對實際工作中涉及政策變化需要銜接説明的內容，以及納税人詢問較多且具有一定代表性的難點、熱點問題，96111便民服務平台做出了歸納。 ^[3]