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應付利息

應付利息(Interest payable;Accrued Interest Payable)是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。應付利息與應計利息的區別：應付利息屬於借款，應計利息屬於企業存款。

應付利息賬務處理

①資產負債表日，應按攤餘成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財務費用”、“研發支出”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調整”等科目。

②合同利率與實際利率差異較小的，也可以採用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

⑷本科目期末貸方餘額，反映企業應付未付的利息。

[例]甲股份有限公司於2007年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為8%.根據與銀行簽署的借款協議。該項借款的本金到期後一次歸還；利息分月預提，按季支付。甲股份有限公司的有關會計處理如下：

（1）1月1日借入短期借款時：

借：銀行存款 120000

貸：短期借款 120000

（2）1月末，計提1月份應計利息時：

貸：應付利息 800

本月應計提的利息金額=120000×8%÷12=800（元）

本例中，短期借款利息800元屬於企業的籌資費用，應計入“財務費用”科目。

2月末計提2月份利息費用的處理與l月份相同。

（3）3月末支付第一季度銀行借款利息時：

借：應付利息 1600

財務費用 800

貸：銀行存款 2400

本例中，1月至2月已經計提的利息為1 600元，再加上3月分的800元．實際支付利息2 400元。貸記“銀行存款”科目。

第二、三季度的會計處理同上。

（4）10月1日償還銀行借款本金時：^[2]

借：短期借款 l20000

貸：銀行存款 l20000

如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月l目，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已提未付利息：

借：短期借款 l20000

應付利息1600

貸：銀行存款 121600

參考資料

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