富人税

在上世紀80年代以前，美國、英國貧富差距很大，矛盾也很尖鋭。特別是二次世界大戰以後，西方國家個人所得税的高税率、邊際税率(越高收入的部分徵得越高)某些時候達到了80%，而英國甚至達到90%。高税率背後隱含着這樣一個矛盾：税率那麼高，掙的錢都繳出去了，自然影響投資的積極性和工作的積極性。於是，在這種背景下，一些人索性不工作，攜家帶口去旅遊了。在美國，個人所得税不設統一起徵點，隨納税人申報狀態、家庭結構及個人情況的不同而不同。美國常規個人所得税共有5種申報狀態，即單身申報、夫妻聯合申報、喪偶家庭申報、夫妻單獨申報及户主申報。納税人根據各自的不同情況，把各種不同來源的收入總和按照規定作出扣除。

美國是根據個人收入情況逐步提高税率，從而以此來減少低收入者的負擔和控制高收入者的收入過快增長。最基本的原則是多收入多交税，收入低的先交税後退税。據統計，年收入在10萬美元以上的羣體所交納的税款每年佔美國全部個人税收總額的60%以上，是美國税收最重要來源。也就是説，美國政府每年的巨大的財政來源主要是占人口少數的富人交納的，而不是佔納税總人數絕大部分的普通工薪階層。

2005年10月27日十屆全國人大常委會第十八次會議審議通過的《關於修改〈中華人民共和國個人所得税法〉的決定》，規定“個人所得超過國務院規定數額的”納税人應當自行申報，擴大了納税人自行申報的範圍。隨後，國務院通過修訂的個人所得税法實施條例將“個人所得超過國務院規定數額的”明確為“年所得12萬元以上的”情形，並授權國家税務總局制定具體管理辦法。國家税務總局在廣泛聽取納税人、扣繳義務人、專家、學者和基層税務機關意見的基礎上，經過深入研究、反覆論證，本着“方便納税人、調節高收入、便於税收徵管、突出管理重點”的原則，制訂下發了《個人所得税自行納税申報辦法(試行)》。《個人所得税自行納税申報辦法(試行)》共分八章、四十四條，分別從制定辦法的依據、申報對象、申報內容、申報地點、申報期限、申報方式、申報管理、法律責任、執行時間等方面，明確了自行納税申報的具體操作方法。 ^[3] 

截至2008年3月31日，河南全省共有26439人自行申報2007年度的“富人税”。 ^[2] 

2006年，國家提出“年所得12萬元以上自行申報個税”政策，今年已是第九個年頭。按規定，年所得12萬元以上的個人都要在次年1月1日至3月31日向主管税務機關申報。這裏的“所得”，包括工資、薪金所得；個體工商户的生產、經營所得；對企業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定徵税的其他所得。

如果納税人沒有在規定的期限內辦理納税申報，按照税收徵管法規定，由税務機關責令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下罰款。 ^[4] 

2011年4月1日，鄭州市地税局公佈了鄭州市（不含鄭州新區）2011年申報年所得12萬元以上個人所得税人數——10667人。申報年所得額40億元，應納税所得額32億元，應納税額5.2億元，應補税額701.7萬元。

截止到2011年3月22日，由原鄭東新區局、經濟技術開發區局、機場局、中牟局組成的鄭州新區地税局已有1159人申報。

有的人怕“露富”不及時申報，為此税務機關很注意保護納税人的隱私，在2010年還開通了網絡通道供納税人申報。據介紹，2011年有80%的人選擇了在網上申報“富人税”。

在鄭州市地税局公佈的“富人税”申報人數排行中，製造業摘冠。其後依次是建築業，批發零售業，信息傳輸、計算機服務和軟件業，科學研究、技術服務和地質勘查業。

在2011年鄭州市地税局公佈的數據中，高新技術開發區成為鄭州“富人税”申報人數增幅最大的區域，達到70%。截至2011年4月1日，高新技術開發區共有1599人申報了“富人税”。

2009年4月起，河南全省地税系統開始推廣個人所得税管理信息系統，成為税務部門掌控個人收入的有力措施。

對於那些沒有申報的“隱形富人”，吳敏表示，2010年曾查出300多人未按要求申報富人税，今年的查處力度將加大。

2009年3月28日，美國紐約州州長戴維·帕特森已與州議會領導人達成共識，擬向高收入人羣每年加徵總額40億美元個人所得税，以平衡預算赤字。這是紐約州近年來規模最大的增税計劃，許多富人聽聞消息準備搬家避税。新計劃將在現行個人所得税徵收方案基礎上，增加兩個納税組別：年收入超過50萬美元者，税率升至8.97%，與新澤西州最高税率持平；年收入超過30萬者，税率增至7.85%。按現行方案，紐約州最高個税税率是6.85%，徵收對象為年收入超過4萬美元的家庭。

新計劃實行期限為3年，如果得以通過，會使政府税收收入每年增加40億美元，是紐約州近年規模最大的增税計劃。 ^[5] 

《紐約時報》説，州長帕特森先前一直強調，在萬不得已時才會通過增收個税平衡政府預算赤字，最終卻點頭同意，一定程度上反映出紐約州財政狀況急轉直下。

帕特森08年12月提出2009財年預算方案以來，政府預計税收收入已減少32億美元。同時，今明兩年公共醫療支出比計劃增加7.5億美元。這種狀況讓帕特森和議員別無選擇，他們只能通過增税和削支平衡赤字。 ^[6] 

美國民主黨與共和黨為解決財政懸崖陷入僵局，總統奧巴馬與共和黨矛盾日益尖鋭。奧巴馬堅持對富人增税，指責共和黨“強行抵制中產階級減税”。共和黨則稱奧巴馬的計劃是“開玩笑”。 ^[7] 

2023年3月，美國總統拜登將在最新預算案中提出一系列針對億萬富豪、富裕投資者和企業的加税方案。定於3月9日公佈的預算案將提議徵收最低25%的億萬富翁税，建議還要求把投資的資本利得税率從20%提高近一倍至39.6%，並大舉提高企業和富裕人士所得税。 ^[9] 

法國政府宣佈，將於2013財年大幅上調企業及高收入人羣的税率，未來兩年向年薪逾100萬歐元的富人開徵75%薪俸税。法國意圖通過富人税將政府的預算赤字下降300億歐元，從而使其佔GDP比重從2012年的4.5%下降至3.0%。

法國國民議會（National Assembly）2012年10月19日表決通過向富人徵收75%所得税，兑現總統歐蘭德（Francois Hollande）的競選承諾。

《工商時報》報道，這項措施影響每年收入超過100萬歐元的富人，預期只課徵兩年。估計約1500名富人需繳這筆税，每年可為政府增加約2億1000萬歐元的税收。

預算部長卡於薩克（Jerome Cahuzac）稱這項提案“正當”，同時堅稱這不只是把辛苦賺來的錢充公而已。

他説，“我們每個人都必須按收入做出貢獻”，以改善法國的財政處境，法國當前嚴重負債。他強調，這兩年期間可望矯正法國的公共赤字。

保守派的UMP黨議員沃斯（Eric Woerth）表示，75%的税率是懲罰性税率。他指出，此舉將迫使一些納税人離開法國。

法國憲法委員會2012年12月29日發佈公報説，法國政府擬於2013年啓動的對高收入階層徵收75%的税率違憲。

法國政府在2013年財政預算案中規定，今後兩年內對年收入超過100萬歐元（約合132萬美元）的個人徵收税率為75%的所得税。法國憲法委員會認為這一措施侵犯了税收平等原則。

公報説，法國個人所得税是以家庭為單位來徵收，而這一新税種則針對每個自然人，這樣會在納税人中造成不平等。

此外，法國憲法委員會還取消了把資本收益納入應税收入等計税方法。憲法委員會認為，此舉可能強迫納税人為沒有實現或並未獲得的收入交納過高税收。 ^[8] 

由於法國總統奧朗德在2013年初提出的針對高收入人羣徵税方案收效甚微，法國自2015年2月1日起正式取消了實行兩年的“富人税”。 ^[1] 

增税計劃雖贏得讚美，也招致反對。屬於新增納税組別的一些富人打算舉家遷移至其他州，避免多交個税。 ^[5-6]