一層間接抵免

一層間接抵免又稱為“單層間接抵免”，是指對母公司下屬的一層附屬公司，即子公司所納外國公司所得税的抵免。

母公司應税總所得=母公司來源於居住國的所得+母公司來源於子公司的股息還原税前所得

間接免抵限額=母公司應税總所得×母公司居住國的税率×（股息還原前的所得/母公司應税總所得）

母公司應繳居住國税收=母公司應税所得×母公司居住國的税率-允許間接抵免税額

甲國母公司A擁有設在乙國子公司B的50%的股份。A公司在某納税年度在本國獲利100萬元，B公司在同一納税年度在乙國獲利200萬元，繳納公司所得税後，按股份比例向母公司支付股息，並繳納預提所得税。甲國公司所得税率為40%，乙國公司所得税率為30%，乙國預提税率為10%。試計算甲國A公司的間接抵免額及向甲國應繳税額。

（1）計算子公司B向乙國政府納税情況

子公司B向乙國繳納的公司所得税：200×30%=60萬元

子公司B繳納公司所得税後所得：200-60=140萬元

子公司B支付給A公司的股息：140×50%=70萬元

子公司B應繳納的預提所得税：70×10%=7萬元

（2）計算母公司來源於子公司B的股息的税前所得

母公司A從子公司B分得的股息應承擔的所得税：60×70/140=30萬元

母公司A來自子公司B的股息的税前所得：70+30=100萬元

（3）計算母公司A應税總所得

母公司A應税總所得：100+100=200萬元

（4）計算間接抵免限額

200×40%×100/200=40萬元

（5）允許抵免的税額

由於母公司A所得承擔的國外税額為37萬元（30+7），小於間接抵免限額40萬元，所以允許抵免的限額為37萬元。

（6）計算母公司A在抵免後應向甲國繳納的所得税税額

200×40%-37=43萬元