資金預算管理

控制目標資金預算管理是公司對貨幣資金管理的一項重要內容，具體包括預算編制、預算審批、預算下達、預算追加、預算的執行與監督、預算分析、分析結果處理等環節。其主要控制目標是：資金預算遵循公司風險管理政策和流程；預算的編制得到相關的審批；預算有效的傳達到公司各級單位；預算資金劃撥準確、及時；管理層按照確定的標準，定期對預算的執行情況進行考核等。 ^[1] 

1、預算編制

公司所屬單位的預算編制按公司規定，遵循預算管理的原則、保證重點的原則等，編報貨幣資金收支預算。按照預算管理原則，對貨幣資金實行預算管理，公司所屬各單位編制上報貨幣資金收支預算，由計劃財務部彙總，報公司分管領導審批。經公司領導批准後，計劃財務部負責按預算組織回收現金和執行貨幣資金支出預算。完成貨幣資金收入預算，是確定貨幣資金支出預算的前提，對完不成貨幣資金收入預算的單位，次月相應扣減支出預算。

月度貨幣資金預算的編制上報包含但不限於以下兩部分內容：

●上月貨幣資金收支情況分析，包括貨幣資金的實際收支、餘額等情況；

●本月貨幣資金編報情況，包括貨幣資金和預算使用説明。

1．1收入預算編制

公司所屬單位根據本單位貨幣資金流入的經濟業務具體情況以及《貨幣資金收入預算編制説明》的要求，每年初、季初、月初編報年度、季度、月度貨幣資金收入預算表i每月各單位編寫貨幣資金收支預算編制説明文檔，詳細説明資金收入內容。

各單位編制收入預算包含但不限於以下內容：

●各煤礦負責編制地銷煤炭以及其他與自身有關的貨幣資金收入預算。

●運銷部負責編制車運煤炭、與銷售煤炭相關鐵路運輸收入以及配煤業務收入預算。

●物資供應中心、綜機管理中心負責編制銷售材料及關聯方預付設備購置的貨幣資金收入預算。

●鐵路運輸處負責編制除與煤炭運輸業務相關的業務以外的其他業務收入預算。

1．2支出預算編制

公司所屬單位貨幣資金使用部門根據本部門貨幣資金流出的經濟活動具體情況以及《貨幣資金支出預算編制説明》的要求，按照以下原則，每年初、季初、月初編報年度、季度、月度貨幣資金支出預算表。每月各單位編寫貨幣資金收支預算編制説明文檔，詳細説明所需貨幣資金的支付範圍和內容。

各單位編制支出預算原則：

●根據保證重點的原則，將有限的貨幣資金用在對礦區穩定、安全產生、經營活動產生重大影響的項目上，按照保工資、保安全生產、保安全技改工程、保營銷活動(包括運費、電費、税金等)、保效益工程的順序安排使用貨幣資金。

●工程項目按固定資產投資預算批准的項目和工程進度安排使用貨幣資金，預算不超概算、決算不超預算。分工程項目明細扣除由公司供料等不需現金支付的內容，按照貨幣資金的支出預算不大於工程進度計劃，貨幣資金實際支出數不大於工程實際進度數的原則，確定貨幣資金的支出預算。

●物資供應中心和綜機管理中心安排採購預算時，首先安排對安全和生產接續有影響的設備和配件的採購以及生產所需的進口設備和配件所需資金。

2、預算審批

貨幣資金的預算審批應按照“三級授權審批”的原則執行。

公司所屬單位上報資金預算及編制説明，由所在單位財務部門審核整理後報單位分管領導審批，批准後，由所在單位財務部門於每月5號前報公司計劃財務部資金管理科。

根據量入為出的原則，公司計劃財務部資金管理科審核彙總貨幣資金收支預算，參照彙總的貨幣資金收入預算及各單位的實際情況，科學分析需要貨幣資金流出的經濟活動，確定最佳的貨幣資金支出預算，編制《貨幣資金收支預算彙總表》。由公司計劃財務部部長對彙總表是否真實、合理進行審核，簽字後報公司財務總監審批。公司財務總監對彙總表是否合理、可行進行審批，並簽字批准。

3、預算下達

公司計劃財務部資金管理科將公司財務總監批准的《貨幣資金收支預算彙總表》，按單位分別下達給公司所屬各單位，同時傳遞給公司計劃財務部會計結算科。

按照定期劃撥的原則，公司計劃財務部會計結算科根據貨幣資金支出預算、結合公司資金狀況，平衡各單位資金需求，填制《預算資金撥付計劃表》。報公司計劃財務部部長或副公司內控體系設計與應用部長審批後，每週通過網上銀行劃撥使用單位。各單位根據公司下達的貨幣資金支出預算及劃撥的資金，具體制定貨幣資金使用實施計劃。公司所屬各單位財務部門科長監督劃撥資金的及時性，對資金劃撥不及時的，公司計劃財務部應做出合理的解釋和説明，保證預算資金撥付計劃的兑現。

4、預算追加

所屬各單位確因特殊情況，需追加貨幣資金支出預算的，由各單位分管領導審批後，於使用資金的前3個工作日向公司計劃財務部資金管理科提出書面申請，由公司計劃財務部部長或副部長審批，審批後報公司財務總監批准。公司計劃財務部會計結算科於使用資金的前1個工作目通過網上銀行劃撥使用單位。

5、預算執行與監督

按照專款專用的原則，公司所屬各單位按批准的預算內容及劃撥的貨幣資金，逐一對應安排支付事項。公司計劃財務部資金管理科通過審查系統內各單位的資金賬户動態，來實時監督公司所屬各單位的預算資金的使用情況，嚴禁將生產資金用於基建投資項目或非生產性項目、甚至用於計劃外工程等隨意變更貨幣資金預算使用內容的行為發生。每季度公司計劃財務部對公司所屬單位進行貨幣資金檢查，監督公司所屬各單位的預算資金的使用情況，出具貨幣資金檢查情況書面報告。

6、預算分析

公司計劃財務部資金管理科科長每月審閲各單位上報的貨幣資金收支預算表、預算資金撥付計劃表、各月收入情況及預算資金使用情況，分析貨幣資金收支預算編制、審核和執行是否合理編制、嚴格審核、規範執行，並與公司計劃財務部統計科的企業固定資產投資計劃統計數據等有關內容相核對，監督貨幣資金使用去向，出具預算分析報告，報公司計劃財務部部長審批。

公司計劃財務部部長審查貨幣資金收支預算的編制上報、審核彙總情況，以及審查貨幣資金實際按預算支付、資金劃撥等的執行情況，根據實際情況對預算分析報告進行審批並提出處理意見，報公司財務總監審批。

7、分析結果處理

每季度，公司計劃財務部資金管理科對於不按照規定上報、隨意變更貨幣資金預算使用內容導致資金支付計劃不準確，造成資金閒置、支付滯後等後果的公司所屬單位，根據經公司財務總監批准的預算分析報告處理意見，下發貨幣資金收支預算管理處理決定，進行相應處理，並追究有關人員的責任。 ^[1] 

企業在進行預算管理、建立預算管理制度時應注意以下幾個方面：

(1)自上而下又自下而上逐級編制預算計劃。

(2)預算調整必須履行嚴格的審批程序。

(3)實行每月資金往來清算制度。

(4)嚴格監督和考核制度。

在加強資金預算管理，規避財務風險時應注意以下幾個主要方面：

(1)加強現金流量分析預測，嚴格控制現金流人和流出，保證支付能力和償債能力。

(2)嚴格執行全面預算管理，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。

(3)積極開展內部審計，前移監督關口，強化事前預防和事中控制。

(4)實現高效有序的財務信息化管理。

(5)防止預算過程中人的不當行為問題。

圖1中描述了企業資金的內部流動過程。 ^[1]