税收額外負擔

税收額外負擔的產生主要是由於税制設置不合理導致商品比價關係和人們經濟行為扭曲，擾亂市場配置資源的正常機制，使資源配置和人們的行為選擇難以達到最優狀況，從而造成社會福利損失。税收額外負擔是西方現代税收理論中研究徵税使消費者與生產者經濟行為變化而引起的額外損失的一種理論。這種理論認為，某些税的徵收，會使社會經濟付出一定的代價。例如流轉税的徵收會使商品價格上漲，從而減少社會需求，進而減少社會產品供應量。如果國家從徵税中獲得的利益大於社會為徵税付出的代價時，則稱為税收的額外收益；反過來，如果國家所獲利益小於社會為徵税付出的代價時，則稱為税收額外負擔。

降低税收額外負擔的根本途徑，在於儘可能保持税收對市場機制運行的“中性”。所謂税收中性，包括兩個方面的含義：

1、政府徵税使社會所付出的代價應以徵税數額為限，除此之外，不能讓納税人或社會承受其他的經濟犧牲或額外負擔。

2、政府徵税應當避免對市場機制運行發生不良影響，即額外負擔要小於額外收益，淨收益應該為正。後一種含義在西方經濟學界佔有較重要的地位。