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税收經濟原則

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税收經濟原則是税收制度的建立原則之一。即税制的建立應有利於保護國民經濟，避免税收妨害生產的消極作用，進而促進國民經濟持續、均衡地發展。它要求： (1)在徵税時要保護税本。即不阻礙投資和不影響生產者的積極性，並要支持新興產業和鼓勵對外貿易; (2) 要求正確選擇徵税對象和税源; (3) 正確地設計税率; (4) 税收的轉嫁與歸宿要顧及税收對於經濟的影響。 [1] 
中文名
税收經濟原則
外文名
Economic Principle of Taxation
性    質
税收原則
特    點
適應和促進國民經濟發展的目標

目錄

  1. 1 綜述
  2. 2 適應經濟
  3. 3 保護税本
  4. 4 發展經濟

税收經濟原則綜述

税收分配的源泉是經濟領域中創造的物質財富。只有經濟發展,生產增長,才會有充裕的税收。税收促進經濟發展的思想，在中國古代儒家學派的論述中已有反映。
19世紀時, 瑞士學者J.-C.-L. de西斯蒙第曾提出：“賦税不能觸及資本,不能觸及納税人的最低生活費,不可驅使資本外流,課税對象應為純收入而不應為總收入。”概括起來就是税收經濟原則。
後來,德國學者A.H.G.瓦格納在其四大税收原則中又進一步明確提出了國民經濟原則。現代中外學者對税收經濟原則的論述，大體可以歸納為適應經濟、保護税本和促進經濟發展三項內容。

税收經濟原則適應經濟

指税收必須與一個國家的國民經濟狀況相適應，不能超越客觀經濟狀況設置和改革税制。否則非但不能取得必要的財政收入，而且會阻礙經濟的發展。
例如在以農業經濟為主的國家,就只能以農業税為主,而不能以流轉税為主；在由農業經濟向工業經濟過渡的國家，因其資本積累不足，一般應以流轉税為中心而不能以所得税為中心設置或改革税制；工業發達國家資本積累充足，可以考慮以所得税為中心設置税制。
中國還處在社會主義初級階段，雖已由農業國過渡到工業國，但社會主義市場經濟剛剛起步，資金積累還很不充足，因此，只能選擇流轉税與所得税為雙重主體的税制，而不能僅僅以一種所得税為主體來設置税制。隨着一國經濟情況的變化,税收制度也必須與之相適應地進行改革,否則就會阻礙經濟的發展。

税收經濟原則保護税本

指税收要保護其本源。税收只能課於税源，不能課及税本。猶如果實出自果樹，只能摘取果實，不能損傷果樹，否則就會造成税源枯竭。國民生產是税本,國民收入是税源,税收只能提取一部分國民收入，而不能傷害國民生產。

税收經濟原則發展經濟

指税收必須促進經濟的發展。如在經濟擴張時期，税收要使經濟擴展趨於平衡，以利於防止經濟過熱；在經濟收縮時期，税收要阻止經濟收縮以利於緩和經濟的衰退。又如在產業結構比較合理的時候，税收應減少對產業的干預;在產業結構不合理的情況下,税收就應促進產業結構的優化。
例如，20世紀50年代中國採取工輕於商、生產資料工業輕於一般工業的税收政策，促進了國民經濟結構的調整,使重工業從無到有,得到較快的發展。又如80年代後期和90年代,中國的能源、交通和原材料工業遠遠落後於加工工業的發展，國家從1991年起徵收固定資產投資方向調節税，引導資金投向薄弱環節，促使產業結構和資源配置逐步趨向合理化，以利於促進國民經濟持續穩定地發展。
參考資料
  • 1.    王美涵．税收大辭典：遼寧人民出版社，1991