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税收籌劃技術
鎖定
税收籌劃技術是税收籌劃過程中所使用的技巧與策略。從税收籌劃的兩個直接目的——減少納税和延遲納税出發，可以將税收籌劃技術分為税基減税技術、税率減税技術、應納税額減税技術、推遲納税義務發生時間減税技術等。
- 中文名
- 税收籌劃技術
- 外文名
- Tax planning techniques
- 目 的
- 減少納税和延遲納税
- 分 類
- 税率減税技術、應納税額減税技術
税收籌劃技術分類
税收籌劃技術技術
税基減税技術與實現
(1)利用免税政策：通過生產活動、投資活動等合理安排，使應税收入變成免税收入從而縮小應税範圍。
(2)利用排除條款：納税人應精通税法中的排除條款，避免使非税收入成為應税收入。
(3)增加費用扣除：納税人應合理安排有關活動，創造符合税法關於增加費用列支的條件，以儘量減少應納税所得額。
税基減税技術的具體操作
(一)銷售額、營業額減税技術的具體操作：銷售額、營業額的減少主要依賴免税政策和利用排除條款。
(二)企業所得税應納税所得額減税技術的具體操作：企業應納税所得額税基的減少主要通過收入免税政策和增加費用扣除政策實現。
(1)壞帳損失採用備抵法核算增加費用扣除
根據《企業所得税税前扣除辦法》第四十五條，納税人發生的壞賬損失原則上應按實際發生額據實扣除；經報税務機關批准，也可提取壞賬準備金。前一種方法即所謂的直接沖銷法，後一種方法即所謂備抵法。
兩種方法的根本區別是壞賬損失計入期間費用的時間不同。在當期沒有實際發生壞帳損失的情況下，採用備抵法可增加當期扣除費用，降低應納税所得額。
(2)企業安置殘舊人就業所支付工資的加計扣除
根據財政部、國家税務總局《關於促進殘疾人就業税收優惠政策的通知》，財税[2007]92號的規定：企業安置殘疾人員所支付的工資可在據實扣除的基礎上，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
（三）個人所得税應納税所得額減税技術的具體操作
個人所得税應納税所得額税基的減少主要依賴於收入免税政策和增加費用扣除政策。
我國個人所得税費用扣除採取三種扣除方式：
①定額扣除
②固定比例扣除
③據實扣除
税收籌劃技術税率減税
税率減税技術：指通過各種税收政策合理合法地運用，使納税人的使用税率由高變低，從而減少應納税額的技術。
税率減税技術的實現
(1)利用差別税率政策：通過各種活動的合理安排，儘量投資低税率項目或生產低税率產品。
(2)控制應納税所得額：通過對應納税所得額的合理調節，將其適用税率控制在儘量低的水平上。
(3)轉換收入性質：通過條件的改變，或通過創造符合税法要求的條件，使收入性質發生變化，從而適用較低税率。
税率減税技術的具體操作
（一）增值税、消費税、營業税税率減税技術的具體操作
增值税：基本税率：17%；低税率：13%
消費税：產品差別比例税制率：3%~45%；複合税率
營業税：行業比例税率
（二）企業所得税税率減税技術的具體操作
2.企業所得税適用税率由高到低的實現主要可以依賴差別税率政策和控制應納税所得額規模來實現。
（三）個人所得税税率減税技術的具體操作
我國個人所得税主要採用分類所得税的方式，不同收入項目實行不同的税率形式和税率水平。
主要有兩類：平均工資獎金髮放和控制月應納税所得額。
税收籌劃技術應納税
應納税額減税技術：指利用各種税收優惠使應納税額由大變小的技術。
應納税額減税技術與實現
(1)利用先交後返税收優惠政策:納税人按照税法規定先交納其應納税款，國家再按規定予以返還。
(2)利用減税免税優惠政策:利用減税免税優惠政策節税的關鍵在於創造或滿足税法要求的減免税條件。
(3)利用税款抵免政策:利用税款抵免政策主要是創造滿足税款抵免政策所要求的條件來享受這一政策 。
税收籌劃技術推遲納税
推遲納税義務發生時間減税技術：指通過財務核算方式或銷售結算方式、經濟活動的事先安排使納税義務發生時間向後推遲，以達到延遲納税的目的。
推遲納税義務發生時間減税技術與實現
推遲納税義務發生時間減税技術可以通過推遲税法上收入實現時間減税技術和費用提前扣除減税技術來實現。
（一）推遲税法上收入實現時間減税技術
(1)根據增值税暫行條例實施細則關於納税義務發生時間的規定可以看出，採用預收貨款結算方式對納税人最為有利，委託代銷方式次之，賒銷方式第三，而直接收款和託收承付方式列第四。
(2)納税人應儘量通過銷售方式、貨款結算方式的合理安排，儘量採用有利於納税人的貨款結算方式，儘量推遲納税義務發生時間。
（二）費用提前扣除減税技術
費用提前扣除技術:指通過經濟活動、財務核算方式的安排，使費用扣除時間提前，達到延遲納税的目的。
利用費用提前扣除方式減税可通過以下途徑實現：
1.合理籌劃經濟活動（避免費用資本化）
2.利用固定加速資產折舊
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