獨立賬户資產

獨立賬户資產對應於股票市場敏感性的產品，這類產品也稱為獨立賬户產品，包括：投資連結和變額萬能壽險、變額人壽和年金、保險連結的儲蓄存款業務。由於風險和收益均由保單持有人承擔，所以獨立賬户採取相對進取的投資策略，主要是投資於股票。

一、本科目核算企業（保險）確認的獨立賬户資產價值。

二、本科目應當按照資產類別進行明細核算。

三、獨立賬户資產的主要賬務處理

（一）在合同分拆的情況下向獨立賬户劃入資金時，借記銀行存款及現金，貸記“獨立賬户負債”科目。

在合同不分拆的情況下向獨立賬户劃入資金時，銀行存款及現金，貸記“銀行存款”科目。

（二）獨立賬户進行投資時，交易性金融資產、可供出售資產等，貸記銀行存款及現金

（三）對獨立賬户投資估值時，按估值增值，借記估值增減值，貸記“獨立賬户負債”科目；估值減值的，做相反的會計分錄。

（四）對獨立賬户計提保險費時，借記“銀行存款”科目，貸記“保費收入”科目；同時，借記“獨立賬户負債”科目，貸記銀行存款及現金。

（五）對獨立賬户計提賬户管理費時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業務收入”科目；同　時，借記“獨立賬户負債”科目，貸記銀行存款及現金。

（六）向投保人支付獨立賬户資產時，借記“獨立賬户負債”科目，貸記銀行存款及現金。

四、本科目期末借方餘額，反映企業確認的獨立賬户資產的價值。

保險公司應按下列估值原則對獨立賬户資產進行估值：

①任何上市流通的有價證券，以其估值日在證券交易所掛牌的市價（平均價或收盤價）估值；估值日無交易的，以最近交易日的市價估值。

②未上市的股票應區分以下情況處理：配股和增發新股，按估值日在證券交易所掛牌的同一股票的市價估值；首次公開發行的股票，按成本估值。

③配股權證，從配股除權日起到配股確認日止，按市價高於配股價的差額估值；如果市價低於配股價，不估值。

④如有確鑿證據表明按上述方法進行估值不能客觀反映其公允價值，按最能反映公允價值的價格估值。

⑤如有新增事項，按國家最新規定估值。