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獨立賬户負債

獨立賬户負債，指保險公司對投資連結保險提取的單位準備金和投資賬户負債。其中，投資賬户負債是指在投資賬户資產投資過程中形成的賣出回購證券、應付款項等負債。

獨立賬户負債為認可負債，其中，以投資連結保險保單持有人享有的投資賬户價值作為單位準備金的認可價值，以投資賬户負債的賬面餘額作為其認可價值。

獨立賬户負債應當在認可負債表中單獨列示。

會計處理

一、本科目核算企業（保險）確認的獨立賬户負債價值。

二、本科目應當按照負債類別進行明細核算。

三、獨立賬户負債的主要賬務處理

（一）企業在合同分拆的情況下向獨立賬户劃入資金時，借記“獨立賬户資產——銀行存款及現金”科目，貸記本科目。

（二）對獨立賬户投資進行估值時，應按估值增值，借記“獨立賬户資產”科目，貸記本科目；估值減值的，做相反的會計分錄。

（三）對獨立賬户計提保費時，借記“銀行存款”科目，貸記“保費收入”科目；同時，借記本科目，貸記“獨立賬户資產”科目。

（四）對獨立賬户計提賬户管理費時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業務收入”科目；同時，借記本科目，貸記“獨立賬户資產”科目。

（五）在合同不分拆情況下計提獨立賬户費用時，借記“提取壽險責任準備金”科目，貸記本科目。

（六）向投保人支付獨立賬户資產時，借記本科目，貸記“獨立賬户資產”科目。

四、本科目期末借方餘額，反映企業確認的獨立賬户負債結餘。

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