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日記總賬核算組織程序
鎖定
日記總賬核算組織程序是指設置日記總賬,根據經濟業務發生以後所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬,並定期編制會計報表的賬務處理程序。
在日記總賬核算組織程序下采用的記賬憑證主要是各種專用記賬憑證,即收款憑證、付款憑證和轉賬憑證,也可採用通用記賬憑證。採用的日記賬和明細分類賬與其他會計核算組織程序基本相同,所不同的是:在這種核算組織程序下需要專門設置日記總賬。日記總賬是一種兼具序時賬簿和分類賬簿兩種功能的聯合賬簿。日記總賬的賬頁一般設計為多欄式,即將經濟業務發生以後可能涉及的所有會計賬户,分設專欄集中列示在同一張賬頁上,每一賬户又具體分設借方和貸方兩欄。對所有的經濟業務按發生的時間順序進行序時記錄,並根據經濟業務的性質和賬户的對應關係進行總分類記錄。對發生的每一筆經濟業務都應分別登記在同一行的有關科目欄的借方欄和貸方欄內,並將發生額記入日記總賬的發生額欄內。
- 中文名
- 日記總賬核算組織程序
- 含 義
- 設置日記總賬,根據經濟業務發生以後所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬,並定期編制會計報表的賬務處理程序
- 類 別
- 賬務處理程序
日記總賬核算組織程序特點
日記總賬核算組織程序的特點是:設置日記總賬,根據記賬憑證逐筆登記日記總賬。
日記總賬核算組織程序基本步驟
在日記總賬核算組織程序下,對經濟業務進行賬務處理程序大體要經過以下六個步驟:
(3)根據記賬憑證並參考原始憑證或原始憑證彙總表,逐筆登記各種明細分類賬;
(4)根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬;
(5)月末,將日記賬、明細分類賬的餘額與總分類賬中相應賬户的餘額進行核對;
日記總賬核算組織程序優點
(1)可以大大簡化總分類賬的登記手續。在El記總賬核算組織程序下,是將日記賬和總分類賬結合在一起,直接根據記賬憑證登記總分類賬,並且是將所有會計科目都集中在一張賬頁上,而不是分設在各個賬簿中,因而,可以簡化登記總分類賬的手續。
(2)在日記總賬上能夠清晰地反映會計賬户之間的對應關係。在日記總賬核算組織程序下,當經濟業務發生以後,要按照預先設置的會計科目欄,在相應欄次的同一行進行登記,可以集中反映經濟業務的全貌,反映會計賬户之間的對應關係,便於進行會計檢查和會計分析。
日記總賬核算組織程序缺點
(1)增大了登記日記總賬的工作量。如同記賬憑證核算組織程序一樣,在日記總賬核算組織程序下,對於發生的每一筆經濟業務都要根據記賬憑證逐筆在日記總賬中登記,實際上與登記日記賬和明細分類賬是一種重複登記,勢必要增大登記日記總賬的工作量。
(2)不便於記賬分工和查閲。在使用會計科目比較多的會計主體,日記總賬的賬頁勢必要設計得很大,既不便於進行記賬和查閲,也容易登記串行等記賬錯誤。如果會計人員較多,也不便於他們在記賬上的業務分工。
日記總賬核算組織程序適用範圍
日記總賬核算程序一般只適用於規模小、業務量少、使用會計科目不多的會計主體。但在使用電子計算機進行賬務處理的企業,由於賬簿的登記等是由計算機來完成,因此很容易克服這種會計核算組織程序的缺點,因此在一些大中型企業也可以應用這種核算組織程序。
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- 參考資料
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- 1. 日記總賬核算組織程序 .智庫
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