應收分保合同準備金

企業（再保險分出人）可以單獨設置“應收分保未到期責任準備金”、“應收分保未決賠款準備金”、“應收分保壽險責任準備金”、“應收分保長期健康險責任準備金”等科目。

本科目可按再保險接受人和再保險合同進行明細核算。

（一）企業在確認非壽險原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同約定計算確定的相關應收分保未到期責任準備金金額，借記本科目，貸記“提取未到期責任準備金”科目。

資產負債表日，調整原保險合同未到期責任準備金餘額，按相關再保險合同約定計算確定的應收分保未到期責任準備金的調整金額，借記“提取未到期責任準備金”科目，貸記本科目。

（二）在提取原保險合同未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金的當期，按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的保險責任準備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目。

（三）在確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用而衝減原保險合同相應未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金餘額的當期，按相關應收分保保險責任準備金的相應衝減金額，借記“攤回保險責任準備金”科目，貸記本科目。

（四）在對原保險合同未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金進行充足性測試補提保險責任準備金時，按相關再保險合同約定計算確定的應收分保保險責任準備金的相應增加額，借記本科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目。

（五）在原保險合同提前解除而轉銷相關未到期責任準備金餘額的當期，借記“提取未到期責任準備金”科目，貸記本科目。

在原保險合同提前解除而轉銷相關壽險責任準備金、長期健康險責任準備金餘額的當期，按相關應收分保保險責任準備金餘額，借記“攤回保險責任準備金”科目，貸記本科目。

本科目期末借方餘額，反映企業從事再保險業務確認的應收分保合同準備金餘額。

再保險分出人應當在確認非壽險原保險合同保費收入的當期，按照相關再保險合同的約定，計算確認相關的應收分保未到期責任準備金資產，並衝減提取未到期責任準備金。再保險分出人應當在提取原保險合同未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金的當期，按照相關再保險合同的約定，計算確定應向再保險接受人攤回的相應準備金，確認為相應的應收分保準備金資產。

應收分保未到期責任準備金實質屬於分出的未賺保費，確認應收分保未到期責任準備金是對當期分出保費的調整，並非收入的實現。提取未到期責任準備金(含分保未到期責任準備金)和確認應收分保未到期責任準備金的最終結果都是對當期自留保費(原保險合同保費收入加上分保費收入再減去分出保費後的金額)的調整，且p將當期的自留保費調整為已賺保費。因此，確認應收分保未到期責任準備金時應作衝減提取未到期責任準備金處理，通過“提取未到期責任準備金”科目集中反映將當期自留保費調整為已賺保費的調整金額。而應收分保未決賠款準備金、應收分保壽險責任準備金和應收分保長期健康險責任準備金都表示再保險分出人預期從再保險接受人處獲得補償的金額具有收入性質，確認時應作為攤回相應準備金處理。

【例】20×6年12月2日，甲保險股份有限公司(以下簡稱甲公司)與A保險股份有限公司(以下簡稱A公司)簽訂一份成數分保財險再保險合同，將合同規定範圍內的原保險業務向A公司辦理分保。合同約定，分保比例為10%；分保手續費以分出保費作為計算基礎，分保手續費率為25%；合同起期日為20×7年1月1日，保險責任期間為士年。20×7年1月1日，甲公司就該再保險合同規定業務範圍內的×企業財產保險合同確認保費收入12萬元；1月31日，甲公司就×企業財產保險合同提取未到期責任準備金11萬元；3月18日，×企業財產保險合同約定的保險事故發生，至3月31日尚未結案定損，甲公司就該合同提取未決賠款準備金7500萬元。甲公司確認應收分保準備金的會計處理如下：

(1)20×7年1月31日，確認應收分保未到期責任準備金。

甲公司應確認的對A公司應收分保未到期責任準備金=11×l0%=1．1(萬元)

借：應收分保未到期責任準備金1．1

貸：提取未到期責任準備金1．1

(分錄中的金額單位為“萬元”，下同)

(2)20×7年3月31日，確認應收分保未決賠款準備金。

甲公司應確認的對A公司應收分保未決賠款準備金=7500×10%：750(萬元)

借：應收分保未決賠款準備金750

貸：攤回未決賠款準備金750