應交個人所得税

應交個人所得税的會計核算：

一、個體工商户的生產經營所得繳納個體制改革得税的會計核算

實行查賬核實徵收的個體工商户，其應繳納的個人所得税，通過“所得税”和“應交税金——應交個人所得税”等賬户核算。在計算應納個人所得税時，借記“所得税”科目，貸記“應交税金——應交個人所得税”科目;實際上繳入庫時，借記“應交税金——應交個人所得税”科目，貸記“銀行存款”科目。年終將所得税科目轉入“本年利潤”。

二、代扣代繳單位代扣代繳個人所得税的會計核算

按照《個人所得税代扣代繳暫行辦法》的規定，扣繳義務人在代扣税款時，必須向納税人開具税務機關統一印製的代扣代收税款憑證，對工資、薪金、利息、股息、紅利等，因納税人人數眾多，不便一一開具代扣代收税款憑證時，經税務機關同意，可不開具，但應通一定形式告知納税人已扣税款。扣繳義務人應設立代扣代繳税收賬簿，正確反映個人所得税的扣繳情況，並如實填寫《扣繳個人所得税報告》及其他有關資料。根據以上辦法，扣繳義務人須設立專門會計科目對扣繳的個人所得税進行核算。

支付工資、薪金(包括資金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼等)的單位，代扣代繳個人所得税時，應通過“其他應付款——代扣個人所得税”科目(或“應交税金——代扣個人所得税”科目)

在提取應付工資、薪金的同時，提取應代扣代繳的個人所得税，記入“應付工資”科目的借方和“其他應付款——代扣個人所得税”科目的貸方税款實際代繳入庫時，記入“其他應付款——代扣個人所得税”科目的借方和“銀行存款”科目的貸方。

支付承包經營承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費用所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得的單位，代扣代繳個人所得税時，應通過“其他應付款——代扣個人所得税”科目(或“應交税金——代扣個人所得税”科目)。在支付上述各項所得的同時，按税法規定計算應代扣的個人所得税額，將代扣的個人所得税按各人姓名、支付的金額、代扣的税款登記在代扣代繳税款賬簿上，而後在支付時告知每個領款人已扣交了個人所得税數額，並填寫扣繳報告表。然後記入“其他應付款——代扣個人所得税”科目，作分錄

借：財務費用等，

貸：其他應付款——代扣個人所得税，

貸：銀行存款。

税款代繳入庫時，借記“其他應收款——代扣個人所得税”科目。

三、單位或他人為納税人代付(承擔)税款時的會計核算

由單位或他人代付税款即收入取得者收到的是已納個人所得税後的淨收入，也可以理解為單位或他人本來支付給個人的款項是淨收入加税款，而現在税款沒有支付，由單位代為繳納。這樣做勢必會使得收入者的税負從某種意義上説減輕了，他們的納税意識不會增加，卻增加了支付方的負擔。支付方的這筆税款由什麼項目負擔，尚沒有明確的規定。既然在税收規定上已經認可了單位或他人為納税義務人代付(承租)税款這種做法，且支付多少是代付單位與納税人之間的協議或合同的關係。因此，在會計核算上應遵循“支付納税人的淨收入由何項目負擔，則代付的税款也由何項目負擔”的原則，進行會計核算。