外匯（轉）貸款

外匯貸款快速增長的經濟影響

首先，外匯貸款的快速增長對我國的流動性管理及從緊貨幣政策帶來了不利的影響。

其次，外匯貸款的迅猛增長加速了人民幣升值的進程。

第三，外匯貸款的迅猛增長正在使中國的銀行業積聚新的金融風險。

第四，基於升值預期和利差的攜帶交易對金融市場會帶來很大的影響。

貸款“三查”是指貸前調查、貸時審查和貸後檢查。貸前調查是指貸款發放前銀行對貸款申請人基本情況的調查，並對其是否符合貸款條件和可發放的貸款額度做出初步判斷；調查的重點主要包括申請人資信狀況、經營情況、申請貸款用途的合規性和合法性、貸款擔保情況等。貸時審查是指審查人員對調查人員提供的資料進行核實、評定，複測貸款風險度，提出審核意見，按規定履行審批手續。貸後檢查是指貸款發放後，貸款人對借款人執行借款合同情況及借款人的經營情況進行追蹤調查和檢查。如果發現借款人未按規定用途使用貸款等造成貸款風險加大的情形，可提前收回貸款或採取相關保全措施。

通過實施貸款“三查”，有利於貸款人較為全面地瞭解和掌握借款人經營狀況以及貸款的風險情況，及時發現風險隱患，採取相應風險防範和控制措施，保障銀行信貸資金安全。同時，貸款“三查”制度執行情況，也是在貸款出現風險後，對相關責任人員進行責任追究或免責的重要依據。

為保證落實署審電字（1992）1號《關於對金融機構貸款合規性審計意見》，特制定本實施方案：

通過對金融機構貸款管理與運用是否合規的審計、揭露在貸款管理與運用中存在的主要漏洞與問題，促進其加強信貸管理，完善內部控制制度，加強廉政建設，提高資金運用效率。

主要對專業銀行和交通銀行1991年末流動資金貸款和信託類貸款進行審計，遇重大問題可追溯至以前年度。

（一）執行信貸計劃規模情況。在全面分析的基礎上，對超過計劃較多的行、處進行深入的審計。

（二）執行信貸政策情況。主要對執行產業政策，調整信貸結構，優化增量和主要農副產品收購貸款執行專項管理、專户儲存、專款專用，以及執行利率政策的情況進行審計。

（三）執行銀行內部信貸管理與控制制度情況。主要對執行審批制度和貸款“三查”制度的情況進行審計。

在上述審計重點中應抓住：

1．屬於銀行主觀原因所形成的逾期、呆滯貸款和違規多次展期的貸款；

2．屬於銀行主觀原因所形成的擠佔挪用糧油棉收購貸款數額及用途；

3．銀行違規發放給各類公司的貸款及用途；

4．金融機構自辦的信託投資公司、信託部、房地產公司發放的違規貸款及其用於本系統和本單位搞基本建設、購置固定資產的貸款。

首先應選擇好審計對象。選擇的方式，可根據對企業財務收支審計中反映信貸管理與控制比較薄弱的行、處為對象。然後，通知被審計單位自查。在聽取彙報後，按以下步驟與方法實施審計。

第一步：檢查貸款管理與內部控制制度的建制情況。

檢查是否建立健全了信貸人員崗位責任制度、貸款審批制度、貸款“三查”制度和有關對貸款業務的會計核算制度，以及對上述制度執行情況進行稽核檢查與考核的制度。

第二步：核查貸款帳、據的完整性、準確性和真實性。

1．檢查發放的貸款是否都有合同和借款借據；兩者內容和借款用途是否一致；借據中的日期、期限、利率和用途等內容是否齊全；借據的審批手續是否合規和完整。

2．按照不同的貸款種類和利率核實貸款帳、據是否相符。

3．在核實帳、據相符的基礎上，進一步核實貸款的真實性。這項工作主要從抓銀企之間的貸款對帳入手。如銀行有“教育、清理、整頓”過程中，已對過帳的，可在這次對帳的基礎上核實；如未對過帳的，則應通過對帳來核實貸款的真實性。

第三步：核查貸款“三查”制度的執行情況

1．通過抽審一定量貸款來檢查“三查”制度執行情況。如何確定一定量的貸款，既可按時間劃分，如抽審一年中某一季度或某一月份發放的貸款；也可按貸款種類劃分，如抽審半年或一年內發放的工業流動資金貸款或其他流動資金貸款。

2．按照貸前調查、貸時審查和貸後檢查的順序，深入地查對核實有關企業貸款申請書和銀行調查材料或報告，貸款審核的意見，以及對貸款使用檢查的記錄等資料。

第一步：對信貸收支綜合計劃進行審計核查，從總體上看貸款計劃規模的執行情況和是否佔用了聯行匯差資金。

第二步：按照上級行下達的貸款控制指標進行深入的審計檢查，進一步查證各項貸款是否按照規定發放，有無基本建設（含技改）貸款擠佔流動資金貸款或專項貸款等情況。

在方法上，以跟蹤審計為主。在對貸款真實性審計的基礎上，深入借款户查證核實銀行貸款的管理與發放是否合規。

第一步：對對不上帳的貸款，深入借款户逐筆查證落實；

第二步：對已對上帳和帳、據相符的貸款，進行重點抽查。

（一）逐筆查清逾期呆滯兩年以上貸款的形成原因；

（二）逐筆查清超規定多次展期的貸款形成原因；

（三）按照流動資金和信託類及其他類貸款的不同貸款種類（如工業、鄉鎮企業、信託、房地產開發貸款等）各抽查10個左右貸款户，核實是否存在用流動資金貸款或拆借資金髮放給企業用於固定資產投資項目或技術改造項目；