商品削價準備

“商品削價準備”是資產類賬户，是庫存商品的抵減賬户，用以核算企業對庫存商品預計可能發生削價損失而從成本賬户中提取的削價損失準備金。提取時，記入貸方；彌補商品削價損失時，記入借方；餘額在貸方，表示已經提取尚未轉銷的商品削價準備金。

當企業的商品發生火災、水災等非正常損失時，其購進時所發生的進項税額不能從銷項税額中抵扣，因此要按規定從進項税額中轉出。屆時，按非正常損失商品的金額及其進項税額借記“營業外支出”賬户；按非正常損失商品的金額商品的金額貸記“庫存商品”賬户。

(1)提取商品削價準備的企業 　①提取商品削價損失準備時，按實際提取的金額調整商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：商品削價準備

②用提取的商品削價準備彌補商品削價損失(指已銷商品的售價低於進價的差額)

借：商品削價準備

貸：商品銷售成本

(2)不提取商品削價準備的企業，發生的商品削價損失直接在當期的損益中體現。 　【例】上海服裝公司實行承包經營責任制，採取預提商品削價準備制度。

(1)11月30日，“商品削價準備”賬户為貸方餘額300元，“庫存商品”賬户餘額為180000元，3‰按削價準備率提取商品削價準備金，作分錄如下：

借：商品銷售成本540

貸：商品削價準備540

(2)12月15日，削價銷售冷背呆滯的羊毛女套衫60件，每件60元，計貨款3600元、增值税額612元，收到轉賬支票解入銀行。該羊毛衫每件進價70元(成本月末結轉)，作分錄如下：

借：銀行存款4212

貸：商品銷售收入3600

應交税金——應交增值税——銷項税額612

同時將商品削價準備金彌補銷售冷背呆滯商品的損失，作到錄如下：

借：商品削價準備600

貸：商品銷售成本600

(3)12月31日，“庫存商品”賬户餘額為175000元，按千分之三削價準備率計算的結果，作為削價準備金，作分錄如下。

借：商品銷售成本285

貸：商品削價準備(525—240)285