加計扣除

例如，假定税法規定研發費用可實行75%加計扣除政策，那麼如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按175元（100×175%）數額在税前進行扣除，以體現鼓勵研發政策。簡單的説，就是實際支出的金額，在計算企業所得税的時候，可以按高於實際支出的金額來計算。因為企業所得税是以利潤為基數計算的，而利潤=收入-支出，如果允許多列支出，那麼企業所得税就會減少。

企業所得税法規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納税所得額時加計扣除。企業所得税法實施條例第九十五條對該規定進行了細化，明確研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。也就是説，按照研究費用是否資本化為標準，分兩種方式來加計扣除，但其准予税前扣除的總額是一樣的，即都是實際發生的研發費用的175%。高新企業都可以享受這項税收優惠政策。

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納税所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得税預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業所得税年度申報和彙算清繳時，再依照本條第一款的規定計算加計扣除。

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在税前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在税前攤銷 ^[2]  。