個調税

企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取並向指定金融機構實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免徵個人所得税。超過國家或地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險金，其超過規定的部分應當併入個人當期工資、薪金收入，計徵個人所得税。個人領取原提存的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險金時免徵個人所得税。

為了適應經濟體制改 革和對外開放的需要，1980年全國人民代表大會常務委員會公佈了《中華人民共和國個人所得税法》，既適用於外籍居民，也適用於本國公民。但是，由於這個税法主要是針對外籍人員的收入水平和消費水平制定的，一些徵税辦法不完全適應中國公民的實際情況。1984年以後，隨着分配形式的多樣化和個人收入渠道的增多，個人之間的收入差距開始拉大，社會分配不公的矛盾日趨突出。為了調節部分社會成員的較高收入，緩解分配不公的矛盾，保障社會安定，更好地體現社會主義按勞分配的原則，國務院於 1986年9月發佈了《中華人民共和國個人收入調節税暫行條例》，並決定自1987年1月1日開徵。適用於中國公民。繳納個人收入調節税的，不再繳納個人所得税。

1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議通過了關於修改中華人民共和國個人所得税法的決定，同時公佈了修改後的《中華人民共和國個人所得税法》，自1994年1月1日起施行。原來實施對個人收入徵税的《中華人民共和國個人收入調節税暫行條例》和《中華人民共和國城鄉個體工商業户所得税暫行條例》即行廢止。

中國個人所得税改革的既定目標，可以追溯到上世紀90年代中期。1996年3月17日第八屆全國人大第四次會議批准的《國民經濟和社會發展“九五”計劃和2010年遠景目標綱要》中做出如下表述：“建立覆蓋全部個人收入的分類和綜合相結合的個人所得税制”。之後的“十五”規劃、“十一五”規劃和“十二五”規劃中對這一説法都做出類似描述。

從可追溯的歷史來看，這一終極目標的追求，已經跨越了四個“五年規（計）劃”的時間。而建立綜合與分類相結合的個人所得税制有三個主要特點：將個人各種收入項目加總按綜合税率計徵、以家庭為徵收單位、以年為徵税時段。

在這十幾年中，個税經歷了多次改革。

細數以往，1999年，個税法第四條第二款“儲蓄存款利息”免徵個人所得税項目刪去，而開徵了個人儲蓄存款利息所得税；2002年個税收入實行中央與地方按比例分享；2005年通過決議於2006年將免徵額從800元上調至1600元；2007年6月進行第四次修正，第十二條修改為：“對儲蓄存款利息所得開徵、減徵、停徵個人所得税及其具體辦法，由國務院規定”；2007年12月決議從2008年3月將免徵額提升至2000元；2009年取消“雙薪制”計税辦法。

2011年6月30日下午，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了全國人大常委會關於修改個人所得税法的決定。根據決定，個税起徵點將從現行的2000元提高到3500元。

2011年4月，國務院提請十一屆全國人大常委會第二十次會議初次審議的個人所得税法修正案草案，擬將工薪所得減除費用標準，即起徵點從現行的2000元提高至3000元。

常委會會議後，全國人大常委會辦公廳向社會公佈了個税法修正案草案，廣泛徵求意見。

提交2011年6月27日召開的十一屆全國人大常委會第二十一次會議審議的草案二審稿，對3000元起徵點未作修改，但將超額累進税率中第1級由5%降低到3%。

27日下午，常委會第二十一次會議分組審議了關於修改個税法的決定草案。許多常委會組成人員認為，草案吸收了初次審議的意見和各方面的意見，作了較大修改，基本可行。其中有些組成人員建議在此基礎上對起徵點再適當提高。

28日、29日，全國人大法律委員會兩次召開會議逐條研究了常委會組成人員的審議意見。全國人大財政經濟委員會、常委會預算工作委員會和國務院法制辦、財政部、國家税務總局負責同志列席了會議。法律委員會認為，為了進一步降低中低收入者税收負擔，加大税收調節收入分配力度，對個人所得税法進行修改是必要的、適時的，同時建議將起徵點提高至3500元。

中國新頒佈的《個人所得税法》對工資、薪金所得，適用税率為5%至45%的九級超額累進税率；

對個體工商户生產、經營所得和對企事業單位承包經營、承租經營所得，適用税率為5%至35%的五級超額累進税率。

（全月應納税所得額是指以每月收入額減除社保、公積金等費用以及起徵點兩千元后的餘額或者減除附加減除費用後的餘額）

（全年應納税所得額是指以每一納税年度的收入總額，減除成本、費用以及損失後的餘額）

個人收入調節税已經被併入個人所得税，以下是2011年更新的個税計算方法。

税後工資的計算方法如下：

税後收入=税前收入- （個人社保繳費+公積金繳費）-個人所得税

其中：

個人所得税=（應税所得-3500元）×適用税率-速算扣除數

應税所得=税前收入-（個人社保繳費+公積金繳費）

根據《關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》，計算公式如下：

如果僱員當月月薪超過3500元的，適用公式為：

應納税額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率－速算扣除數。

年終獎的計算公式存在一個問題鉑略諮詢指出，就是有些時候會出現發的多拿到少的情況，極端情況下可能出現税前工資多發一塊錢，税後工資反而少到手88,000元的情況。請大家在計算年終獎的時候特別關注。 ^[1] 

下面簡單以工資、薪金個税繳納為例説明一下超額累進税率如何計算。

如果一個人月薪為3萬元，那麼其應納税所得額為3萬減去2000元后剩下的數額，即28000元。

這28000元又要對應各個級別的税率進行劃分，分別適用，經對照，共涉及適用1—5級税率。

其中500元適用第一級税率5%，1500元適用第二級税率10%，3000元適用第三級税率15%，15000元適用第四級税率20%，最後剩下的8000元適用第五級税率25%。

這樣，該人每月應繳納的個人所得税應為：

500×5%+1500×10%+3000×15%+15000×20%+8000×25%=5625元

個人所得税税率表即勞務報酬所得適用。

注：1、本表所稱的應納税所得額是指依照税法第六條規定，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的減除20%的費用後的餘額。

2.應交個人所得税的計算公式：應交個人所得税=應納税所得額×適用税率-速算扣除數

對勞務報酬所得一次收入畸高（應納税所得額超過20000元）的，要實行加成徵收辦法，具體是：一次取得勞務報酬收入，減除費用後的餘額（即應納税所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照税法規定計算的應納税額，加徵五成；超過5萬元的部分，加徵十成。

物種信息 - 白斑出尾蕈甲．重慶市物種資源基礎數據庫[引用日期2012-07-9]．

例如：王某一次取得勞務報酬收入4萬元，其應繳納的個人所得税為：應納税所得額=40000-40000×20%=32000元應納個人所得税税額=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。

應納個人所得税税額= 應納税所得額× 適用税率- 速算扣除數

扣除標準3500元/月（2011年9月1日起正式執行）

應納税所得額=扣除三險一金後月收入 - 扣除標準

説明：

1、本表含税級距指每一納税年度的收入總額，減除成本，費用以及損失的餘額。

2、含税級距適用於個體工商户的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含税級距適用於由他人（單位）代付税款的承包經營、承租經營所得。

（注：本表所稱全月應納税所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用三千伍佰元后的餘額。）

（個體工商户的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用）

（注：本表所稱全年應納税所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納税年度的收入總額，減除成本、費用以及損失後的餘額。）

表注：

1．表中含税級距、不含税級距，均為按照税法規定減除有關費用後（成本、損失）的所得額。

2．含税級距適用於由納税人負擔税款的勞務報酬所得；不含税級距適用於由他人（單位）代付税款的勞務報酬所得。

2011年4月20日，十一屆全國人大常委會第二十次會議召開，個人所得税免徵額擬調至3000元。2011年6月中旬，調查顯示，48%的網民要求修改個税起徵點。2011年6月30號十一屆全國人大常委會第二十一次會議通過了關於修改《個人所得税法》的決定，並於2011年9月1日起施行。2011年7月初，國家税務總局税收科學研究所所長劉佐對相關問題進行了解答。