企業福利基金

第一，企業福利基金中只有用於職工生活中急需和困難補助的那一部分才直接分配給職工個人，成為職工個人收入的補充，只能滿足職工個人非正常的需要；而轉化為非生產性固定資產的那一部分，任何職工沒有佔有的權利，只能平等地使用。 ^[1] 

第二，由於企業福利基金是企業自留資金的一部分，它的數量多少取決於企業經營成果的大小；但企業對集體福利基金並不完全是按照職工個人所提供的勞動的數量和質量進行分配，在大多數情況下，集體福利是由職工共同享受的物質和文化福利待遇。

第三，在現階段，企業福利基金具有社會救濟等職能。用於職工生活中的急需和困難補助的那部分福利基金，實際上是為了應付職工個人在遇到突然事件或由於非正常因素而受到經濟損失時進行補償的保證基金。由於支付對象的發生具有概率性(如突然發生的災害等)和對每個職工機會的均等性(例如，在正常情況下，職工都存在着子女入托、上學等問題)，需要以集體福利的形式來支付。福利基金中轉化為非生產性固定資產的那一部分，則具有社會公共福利的性質。

此外，在現階段我國企業的勞動保險制度還不健全的情況下，企業的福利基金還具有勞動保險的部分職能(例如，對職工進行傷、殘、病、亡補助，等等)，當然，這部分職能將隨着企業勞動保險和社會保險制度的完善和發展而趨於消失。企業福利基金的使用方向是與企業職工生活需要的層次相適應的。職工的生活需要分為生存需要、享受需要和發展需要三個層次，企業福利基金只能在職工生活需要中起補充作用。其中，用於職工生活中的急需和困難補助的那一部分福利基金，主要補充職工的生存需要，用於企業公共福利的那一部分福利基金，除了營造職工住宅、(目前在我國還是以滿足職工的生存需要為主)外，其他主要是補充職工的享受需要和發展需要。因此，前一部分福利基金主要轉化為職工的生存資料，後一部分福利基金主要轉化為職工的享受資料和發展資料。這樣，企業的福利基金就和工資基金、獎勵基金一起，構成職工個人物質利益的基礎，成為實現勞動力再生產的條件。其中，企業的福利基金則寓職工個人的物質利益於集體的物質利益之中，是通過集體福利的形式來表現的職工個人的物質利益。

現行制度規定，企業福利基金可用於下列開支： ^[2] 

1．職工及其供養的直系親屬的醫療費和醫務室經費。

2．職工生活困難補助。

3．職工浴室、理髮室、託兒所、幼兒園各項支出同收入相抵後的差額，食堂炊事用具的購置和修理費。

4．購進集體福利設施的支出。

5．託兒所補貼。

6．農副業生產的開辦費和虧損補貼。

7．職工公傷就醫路費和住院期間的伙食補貼。

8．按國家規定應由企業福利基金開支的其它支出。

不論企業實際開支項目和數額如何，都按提取數計算。由於醫務室、浴室、理髮室、託兒所、幼兒園等福利部門工作人員的工資在工資總額已計列，為避免重複計算，應在本項中將這部分人員的工資扣除。

企業福利基金的使用．涉及到全體職工的共同利益，管好用好福利基金，嚴格執行福利費的開支範圍和規定是保證職工福利、嚴格財經紀律的重要問題，企業福利基金的管理必須堅持下述原則： ^[2] 

(一)先提後用，量人為出

阼為具有專門來源和用途的資金，企業福利基金必須堅持先提後用量入為出的原則，在提取的資金內安排好生活。福利基金的使用不得超過提取數，擠佔生產：經營資金或其它專項獎金。

(二)計劃開支，節約使用

企業福利基金，除按國家規定發紿職工個人外(如困難補助費、交通補貼．洗理費等)，主要用於職工的集體福利設施，要編制福利基金使用計劃，按照計劃有步驟地搞好職工集體福利設施，本着節約的原則，在對職工進行困難補助時，採取“困難大的多補助，困難小的少補助”的辦法，充分發揮福利基金的作用。

(三)嚴守紀律，按章辦事

企業福利基金的來源與使用，國家都有專門的規定，企業不得隨意提高其提取比例，不得擅自擴大其開支範圍，不得自行變動職工的福利待遇，停發或停止福利待遇及濫發和私分福利基金的現象是侵害職工和國家利益的錯誤行為，應堅決制止和糾正。

(四)羣眾監督，措施公開

企業福利是全體職工的福利，它的均等性、共享性的特點，決定了必須將企業福利基金的使用置於羣眾的監督之下。舉辦福利設施要以絕大多數職工的普遍需要和願望為出發點，廣泛地吸收職工的意見，並在企業福利委員會的領導下進行，較大的福利設施投資，還必須經職工代表大會討論、審議決定。對職工生活困難補助也應嚴格審核掌握，採取本人申請、羣眾評議、工會審批的辦法進行。

企業福利基金是企業根據國家規定，按照工資總額的一定比例或核定的利潤留成比例提取用於職工福利的一項專用基金。職工福利基金的來源有兩方面渠道，—是按企業全部職工工資總額的11%計人營運成本，然後從實現的營運收人中提取；二是按照國家或企業主管部門核定的比例從企業税後留利中提取。從上述兩個渠道提取企業棉利基金，不但可以保證企業福利基金有較為可靠的資金來源，而且把職工的福利同企業的經營成果直接掛鈎。企業實現的利潤多，税後留利也多，從留利巾提取的福利基金也會相應增加，從而把職工的福利待遇與職工的勞動員獻結合起來。可以促使全體職工從物質利益上關心其勞動成果，也有利於企業增強經濟核算，提高經營管理水平。 ^[2] 

企業留利基金，應當用以建立五項基金：生產發展基金、新產品試製基金、後備基金、職工福利基金、職工獎勵基金．在實行利潤留成制度的企業中。不再按照工資總額的比例提取福利基金。在實行工資總額與經濟效益掛鈎辦法的企業，不再計提職工獎勵基金，同時，相應減少留利比例．企業留利基金可用於企業交納的獎金税、建築税、耗地佔用税、支付的各項賠償金、違約金、滯納金。罰息和罰款等．下面僅説明職工獎勵基金使用的核算。職工獎勵基金是企業用於職工獎勵的資金來源．企業交納的獎金税也由獎勵基金開支。按照有關規定，職工獎勵基金開支的獎金範圍包括：經常獎、年終獎(包括實物獎)、超過標準工資的計件超額工資以及在實行浮動工資和提成工資的企業支付的提成工資和超過標準工資的浮動工資．以下獎金不應由獎勵基金支付：經批准發給職工的合理化建議獎和技術改進獎、特定原材料、燃料節約獎、創造發明獎以及礦山採掘、搬運，建築、石油和天然氣採掘工人的獎金。這些獎金應進入生產成本，並免交獎金税． ^[3] 

現就獎金的發放及獎金税的交納的核算，舉例説明如下:

1．紅星工廠發放本月的獎金10000元，開出專項存款現金支票提取現金。作會計分錄如下:

借：現金　10000.00；

貸：專項存款　10000.00

2．次日發放獎金時，根據有關憑證，作會計分錄如下：

借：應付工資　 10000.00

貸：現金 10000.00

同時：

借：專用基金——職工獎勵基　10000．00

貸：應付工資　10000．00

獎金税是按企業全年發放獎金總額計算，在獎勵基金中支付企業的一種税。該種税實行超額累進税率，按年計徵．企業在年度內累計發放的獎金超過四個月標準工資時，需先交獎金税，後發獎金。獎金税額計算公式

全年應納將近税額=全年發放將近總額×適用税率-速算扣除係數×月標準工資總額

全年發放將近總額相當於標準工資月數=全年發放將近總額/月標準工資總額

3．紅星工廠共有職工1000人，年工資總額為1200000元，全年發放獎金總額為600000元，計算該廠應納獎金税額。

(1)根據有關資料計算月平均標準工資。

月平均標準工資額=1200000/12=100000(元)

(2)計算全年發放獎金總額相當於標準工資月數．

全年發放將近總額相當於標準工資月數=600000/100000=6(個月)，

根據(2)求得的月份數查找適用税率表，税率為50%，速算扣除係數為2．3。

(3)計算應納獎金税額．

應納獎金税額=600000×50%-2.3×100000=300000-230000=70000(元)

交納獎金税時，作會計分錄如下：

借：專用基金——職工獎勵基金　70000.00

貸：專項存款 70000．00