中華人民共和國資源税法

《中華人民共和國資源税法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議於2019年8月26日通過，現予公佈，自2020年9月1日起施行。

 中華人民共和國主席 習近平

2019年8月26日 ^[1] 

（2019年8月26日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議通過） ^[3] 

第一條　在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應税資源的單位和個人，為資源税的納税人，應當依照本法規定繳納資源税。

應税資源的具體範圍，由本法所附《資源税税目税率表》（以下稱《税目税率表》）確定。

第二條　資源税的税目、税率，依照《税目税率表》執行。

《税目税率表》中規定實行幅度税率的，其具體適用税率由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮該應税資源的品位、開採條件以及對生態環境的影響等情況，在《税目税率表》規定的税率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，並報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。《税目税率表》中規定徵税對象為原礦或者選礦的，應當分別確定具體適用税率。

第三條　資源税按照《税目税率表》實行從價計徵或者從量計徵。

《税目税率表》中規定可以選擇實行從價計徵或者從量計徵的，具體計徵方式由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，並報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

實行從價計徵的，應納税額按照應税資源產品（以下稱應税產品）的銷售額乘以具體適用税率計算。實行從量計徵的，應納税額按照應税產品的銷售數量乘以具體適用税率計算。

應税產品為礦產品的，包括原礦和選礦產品。

第四條　納税人開採或者生產不同税目應税產品的，應當分別核算不同税目應税產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同税目應税產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用税率。

第五條　納税人開採或者生產應税產品自用的，應當依照本法規定繳納資源税；但是，自用於連續生產應税產品的，不繳納資源税。

第六條　有下列情形之一的，免徵資源税：

（一）開採原油以及在油田範圍內運輸原油過程中用於加熱的原油、天然氣；

（二）煤炭開採企業因安全生產需要抽採的煤成（層）氣。

有下列情形之一的，減徵資源税：

（一）從低丰度油氣田開採的原油、天然氣，減徵百分之二十資源税；

（二）高含硫天然氣、三次採油和從深水油氣田開採的原油、天然氣，減徵百分之三十資源税；

（三）稠油、高凝油減徵百分之四十資源税；

（四）從衰竭期礦山開採的礦產品，減徵百分之三十資源税。

根據國民經濟和社會發展需要，國務院對有利於促進資源節約集約利用、保護環境等情形可以規定免徵或者減徵資源税，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第七條　有下列情形之一的，省、自治區、直轄市可以決定免徵或者減徵資源税：

（一）納税人開採或者生產應税產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失；

（二）納税人開採共伴生礦、低品位礦、尾礦。

前款規定的免徵或者減徵資源税的具體辦法，由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，並報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

第八條　納税人的免税、減税項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，不予免税或者減税。

第九條　資源税由税務機關依照本法和《中華人民共和國税收徵收管理法》的規定徵收管理。

税務機關與自然資源等相關部門應當建立工作配合機制，加強資源税徵收管理。

第十條　納税人銷售應税產品，納税義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當日；自用應税產品的，納税義務發生時間為移送應税產品的當日。

第十一條　納税人應當嚮應税產品開採地或者生產地的税務機關申報繳納資源税。

第十二條　資源税按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

納税人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起十五日內，向税務機關辦理納税申報並繳納税款；按次申報繳納的，應當自納税義務發生之日起十五日內，向税務機關辦理納税申報並繳納税款。

第十三條　納税人、税務機關及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國税收徵收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。

第十四條　國務院根據國民經濟和社會發展需要，依照本法的原則，對取用地表水或者地下水的單位和個人試點徵收水資源税。徵收水資源税的，停止徵收水資源費。

水資源税根據當地水資源狀況、取用水類型和經濟發展等情況實行差別税率。

水資源税試點實施辦法由國務院規定，報全國人民代表大會常務委員會備案。

國務院自本法施行之日起五年內，就徵收水資源税試點情況向全國人民代表大會常務委員會報告，並及時提出修改法律的建議。

第十五條　中外合作開採陸上、海上石油資源的企業依法繳納資源税。

2011年11月1日前已依法訂立中外合作開採陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內，繼續依照國家有關規定繳納礦區使用費，不繳納資源税；合同期滿後，依法繳納資源税。

第十六條　本法下列用語的含義是：

（一）低丰度油氣田，包括陸上低丰度油田、陸上低丰度氣田、海上低丰度油田、海上低丰度氣田。陸上低丰度油田是指每平方公里原油可開採儲量丰度低於二十五萬立方米的油田；陸上低丰度氣田是指每平方公里天然氣可開採儲量丰度低於二億五千萬立方米的氣田；海上低丰度油田是指每平方公里原油可開採儲量丰度低於六十萬立方米的油田；海上低丰度氣田是指每平方公里天然氣可開採儲量丰度低於六億立方米的氣田。

（二）高含硫天然氣，是指硫化氫含量在每立方米三十克以上的天然氣。

（三）三次採油，是指二次採油後繼續以聚合物驅、複合驅、泡沫驅、氣水交替驅、二氧化碳驅、微生物驅等方式進行採油。

（四）深水油氣田，是指水深超過三百米的油氣田。

（五）稠油，是指地層原油粘度大於或等於每秒五十毫帕或原油密度大於或等於每立方厘米零點九二克的原油。

（六）高凝油，是指凝固點高於四十攝氏度的原油。

（七）衰竭期礦山，是指設計開採年限超過十五年，且剩餘可開採儲量下降到原設計可開採儲量的百分之二十以下或者剩餘開採年限不超過五年的礦山。衰竭期礦山以開採企業下屬的單個礦山為單位確定。

第十七條　本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日國務院發佈的《中華人民共和國資源税暫行條例》同時廢止。

2018年12月23日，資源税法草案首次提請十三屆全國人大常委會第七次會議審議，這意味着資源税暫行條例將上升為法律 ^[4]  。

2019年8月22日，資源税法草案提交十三屆全國人大常委會第十二次會議審議。本次系草案第二次提交最高立法機關審議，釋放出我國税收法定進程加速的重要信號。 ^[5] 

2019年8月26日，十三屆全國人大常委會第十二次會議表決通過《中華人民共和國資源税法》。該法自2020年9月1日起施行。 ^[6-7] 

2020年6月24日，財政部、税務總局公告2020年第32號發佈《關於繼續執行的資源税優惠政策的公告》，具體內容：

《中華人民共和國資源税法》已由第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議於2019年8月26日通過，自2020年9月1日起施行。為貫徹落實資源税法，現將税法施行後繼續執行的資源税優惠政策公告如下：

1.對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自採自用的砂、石等材料免徵資源税。具體操作按《財政部 國家税務總局關於青藏鐵路公司運營期間有關税收等政策問題的通知》（財税〔2007〕11號）第三條規定執行。

2.自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁岩氣資源税減徵30%。具體操作按《財政部 國家税務總局關於對頁岩氣減徵資源税的通知》（財税〔2018〕26號）規定執行。

3.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值税小規模納税人可以在50%的税額幅度內減徵資源税。具體操作按《財政部 税務總局關於實施小微企業普惠性税收減免政策的通知》（財税〔2019〕13號）有關規定執行。

4.自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開採置換出來的煤炭，資源税減徵50%。 ^[2]