貨物運輸發票管理流程實施方案

（2003年10月17日國家税務總局發佈）

實施貨物運輸發票管理的基本思路是“手工採集、網絡傳輸、電腦比對”。由於貨物運輸發票票量較大，各級税務機關應當積極運用信息化的手段，以方便納税人，提高工作效率。使用信息化手段輔助管理的原則為“從實際出發，分步實施”。

地税局主管税務機關負責《地税機關代開貨物運輸發票彙總清單》的錄入，接收自開票納税人報送的《自開票納税人貨物運輸發票彙總清單》和代開票中介機構報送的《代開票中介貨物運輸發票彙總清單》。彙總貨物運輸發票信息，並按規定時間做好數據傳遞工作。

國税局主管税務機關負責接收增值税一般納税人報送的《增值税運輸發票抵扣清單》的電子信息，並按規定時間做好數據上傳工作。各地採集的發票信息，無論是在税務局端還是在納税人端，其格式必須滿足總局規定的接口標準。

1.國税局、地税局同級信息交換

地方税務局根據自身網絡分佈和數據集中情況，在貨物運輸發票清單信息的彙總與傳輸時，可選擇以下三種基本模式。一是全省無統一網絡，或是有統一的網絡，但是數據（包括貨物運輸發票清單採集的數據）採集和處理集中在區縣處理，流程示意圖見附圖1，簡稱模式一；二是地市級有統一的網絡，而且數據（包括貨物運輸發票採集的數據）採集和處理直接集中在地市級處理，流程示意圖見附圖2，簡稱模式二；三是全省（或直轄市、計劃單列市）網絡條件較好，而且數據（包括貨物運輸發票採集的數據）採集和處理直接集中在省級（或直轄市、計劃單列市）處理，流程示意圖見附圖3，簡稱模式三。對於數據還未集中到區縣的情況，各地應將採集的數據先自行集中到區縣，再視同數據在區縣的情況傳輸數據。

各省級地方税務局應結合自身網絡和數據分佈狀況，與省級國家税務局協商確定省內信息交換的對應雙方單位，並上報總局備案。原則上，各省國税局、地税局信息交換地層級應選擇附圖所示的三種模式之一。這種傳輸對應關係確定後，不能隨意更改。有條件的省市，應儘量提高傳輸層級。

對於國税局、地税局在區縣級同級交換信息的情況，每月20日前，由地方税務局將彙總的貨物運輸發票清單的信息傳遞給國家税務局。

對於國税局、地税局在地市級同級交換信息的情況，每月22日前，由地方税務局將彙總的貨物運輸發票清單的信息傳遞給國家税務局。

對於國税局、地税局在省級同級交換信息的情況，每月22日前，由地方税務局將彙總的貨物運輸發票清單的信息傳遞給國家税務局。

2.國税局數據上傳

區縣級國家税務局將地方税務局傳來的貨物運輸發票彙總清單和彙總的增值税運輸發票抵扣清單在當月22日前直接上傳至省級國家税務局，並將該區縣級税務局名稱和上傳時間等信息報地市級國家税務局備查。

對於國税局、地税局在地市級交換信息的情況，地市級國家税務局將地方税務局傳來的貨物運輸發票彙總清單和彙總的增值税運輸發票抵扣清單在當月22日前上傳至省級國家税務局。省級國家税務局於每月23日開始對各地上傳數據進行提取、清分，並將跨省增值税運輸發票抵扣清單和貨物運輸發票彙總清單數據上傳總局。

省級國家税務局每月進行本省發票的比對。總局每月進行全國發票信息的比對。

總局比對結果相符和不符的發票信息，按照上傳路徑回傳到相應的省級國税局（具體傳輸規則另行制訂）。各省級國家税務局在省級存儲的申請抵扣的運輸發票的比對結果（包括總局下發的比對相符和不符的發票信息），各單位可以按照權限查詢或下載。凡屬比對不符的，由主管國税局追回抵扣税款。凡接收地税局發票信息的省、市、縣級國税局均應將相應的信息用遞送軟盤或網絡傳輸方式回傳到相應的地税局。

在總局比對結果不符的發票信息，由總局稽查局查處。省內比對結果不符的申請抵扣的發票信息由省級國税局稽查局查處；同時省級國家税務局將不符申請報税的發票信息傳遞給省級地方税務局，由省級地税局稽查局查處。

（六）為便於各地抓好落實工作，對上述各環節各部門的工作任務進行了歸納整理，制訂了《貨物運輸發票管理流程工作一覽表》（見附表）。

在運輸發票信息的採集、傳輸、比對的流程中，採集是整個流程的開始。信息採集的數據質量直接關係到整個運輸發票管理工作的質量，同時由於信息的採集還涉及到對納税人的要求，因此，運輸發票數據採集工作必須要在加強管理的基礎上，藉助信息化手段，並針對不同的情況採用不同的採集方式才能達到加強管理的目的，為後期的傳輸、比對處理做好準備。各國税局、地税局主管税務機關應輔導並督促納税人按照總局相關辦法的規定如實填寫相關表證單書。

信息採集主要分為如下兩類：

該信息由貨物運輸發票開具方完成信息採集工作，依據不同的開具方式分為如下三種。

1.自開票的公路、內河貨物運輸業納税人

納税人應根據開具的相關運輸發票逐票填寫《自開票納税人貨物運輸業發票彙總清單》，同時使用“貨物運輸發票信息採集軟件（自開票企業版）” 將清單信息逐條採集到系統中並生成清單的電子信息。在進行營業税納税申報時隨同相關報表一併報送。

2.由主管地方税務局代開票的公路、內河貨物運輸業納税人

主管地方税務局應根據代為開具的相關運輸發票逐票填寫《地税局代開貨物運輸業發票彙總清單》，同時使用“貨物運輸發票信息採集軟件（地税局版）” 將清單信息逐條採集到系統中並生成清單的電子信息。

3.由中介機構代開票的公路、內河貨物運輸業納税人

代開票中介機構應根據代為開具的相關運輸發票逐票填寫《代開票中介貨物運輸業發票彙總清單》，同時使用“貨物運輸發票信息採集軟件（地税中介版）” 將清單信息逐條採集到系統中並生成清單的電子信息，報送至主管地方税務局。

取得貨物運輸發票的增值税一般納税人應完成信息採集工作，依據不同的採集對象分為如下二種。

1.增值税一般納税人取得所有需計算抵扣增值税進項税額的運輸發票，應根據相關運輸發票逐票填寫《增值税運輸發票抵扣清單》，同時使用“貨物運輸發票信息採集軟件（一般納税人版）” 將清單信息逐條採集到系統中並生成清單的電子信息，在進行增值税納税申報時隨同相關報表一併報送。

2.由中介機構代理的增值税一般納税人取得所有需計算抵扣增值税進項税額的運輸發票，受託中介機構應根據相關運輸發票逐票填寫《增值税運輸發票抵扣清單》。同時使用“貨物運輸發票信息採集軟件（國税中介版）” 將清單信息逐條採集到系統中並生成清單的電子信息。增值税一般納税人在進行增值税納税申報時隨同相關報表一併報送。

在地方税務局採集的貨物運輸發票清單信息的傳輸路徑為：主管地方税務局－同級國家税務局－省級國家税務局（清分比對後）－總局；在國家税務局採集的增值税運輸發票抵扣清單信息的傳輸路徑為：主管國家税務局－省級國家税務局（清分比對後）－總局。其中，國家税務局在接收到貨物運輸發票清單信息後應和增值税運輸發票抵扣清單信息一起向省級傳輸，直至總局。區縣級國家税務局除向省級國家税務局傳遞信息外，同時向地市級國税局報送上傳税務機關名稱和上傳時間等信息。

對於貨物運輸發票清單的數據彙總，總局提供貨物運輸發票信息彙總軟件。

1.採用國税局、地税局區縣級同級傳輸模式

區縣級地方税務局應使用“貨物運輸發票信息彙總軟件”及時將貨物運輸發票清單信息彙總，並將彙總接口文件在規定的時間內通過軟盤、網絡或其它方式傳遞給同級的區縣級國家税務局。

2.採用國税局、地税局地市級同級傳輸模式

貨物運輸發票信息直接集中到地市級地方税務局後，地市級地方税務局應及時將信息彙總，按標準生成總局規定的接口文件，並在規定的時間內通過軟盤、光盤、網絡或其它方式傳遞給同級的地市級國家税務局。

3.採用國税局、地税局省級同級傳輸模式

貨物運輸發票信息直接集中到省級地方税務局後，省級地方税務局應及時將信息彙總，按標準生成總局規定的接口文件，並在規定的時間內通過軟盤、光盤、網絡或其它方式傳遞給同級的省級國家税務局。

作為數據傳輸源頭的各地方税務局應保證數據文件的內容正確，格式符合總局規定的標準。各地應根據國税局、地税局協商結果選擇數據傳遞的介質和途徑。

各級國家税務局與地方税務局在同級信息傳遞時，對於彙總與傳遞的時間、操作人員、文件名、文件大小、記錄的發票數等情況，雙方均應有詳細記錄備查。

1.區縣級國家税務局數據彙總

（1） 接收地方税務局傳來開具方貨物運輸發票

國家税務局在規定的時間，接收地方税務局傳遞的貨物運輸發票彙總清單數據，並妥善保管介質。

（2） 彙總增值税一般納税人貨物運輸發票抵扣信息

增值税一般納税人報送的增值税運輸發票抵扣清單信息由區縣級國家税務局使用“貨物運輸發票信息彙總軟件”將信息彙總，生成總局規定的接口文件。

2.向省級國家税務局傳輸數據

在運行的初期，為方便快捷，傳輸數據採用FTP方式。區縣級國家税務局在規定的時間內通過廣域網採用FTP方式將增值税運輸發票抵扣清單數據和貨物運輸發票彙總清單數據同時彙總傳遞給省級國家税務局，並將該區縣級税務局名稱和上傳時間等信息報地市級國家税務局備查。

各省級國家税務局應及時設置並向下公佈FTP服務器的地址和用户名，保證FTP服務器的正常運行。

3.省級國家税務局向總局傳輸數據

省級國家税務局應及時清分、彙總各地上傳的跨省增值税運輸發票抵扣清單數據和貨物運輸發票清單數據，按規定的時間要求上傳數據。

1、增加發票核定數量申請表、税務登記證、營業執照、法人身份證、涉税申請、空白蓋章。 　2、企業所得税核定徵收（3張）、申請書、税務登記證、營業執照、法人身份證、財務身份證、財務會計證書。 　3、納税人税種登記申請表、企業所得税查帳徵收（1張）。 　4、增值税小規模企業申報審核表（2張）、税務登記證、營業執照。法人身份證。 　5、企業所得税查帳徵收企業告知書、白紙蓋公司章、涉税核定單、企業所得税查帳徵收（2張）、查帳申請書、税務登記證、營業執照、法人身份證、財務身份證、財務會計證書。

1、增加發票核定數量申請表、税務登記證、營業執照、法人身份證、涉税申請、空白蓋章。 　2、企業所得税核定徵收（3張）、申請書、税務登記證、營業執照、法人身份證、財務身份證、財務會計證書。 　3、納税人税種登記申請表、企業所得税查帳徵收（1張）。 　4、企業所得税查帳徵收企業告知書、白紙蓋公司章、涉税核定單、企業所得税查帳徵收（2張）、查帳申請書、税務登記證、營業執照、法人身份證、財務身份證、財務會計證書。

增值税專用發票由國務院税務主管部門指定的企業印製；其他發票按照國務院税務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家税務局、地方税務局指定的企業印製。發票防偽專用品由國家税務總局指定的企業生產。全國統一發票監製章的式樣和發票版面印刷要求，由國家税務總局規定。發票監製章由省、自治區、直轄市國家税務局、地方税務局製作。發票應當套印全國統一發票監製章，作為税務機關管理發票的法定標誌。發票實行不定期換版制度。 　發票的作用　發票是記錄經營活動的一種原始證明；發票是加強財務會計管理，保護國家財產安全的重要手段；發票是税務稽查的重要依據；發票是維護社會秩序的重要工具 　附圖：《北京市定額專用發票》100元