財税規劃

國際專家稱：“財税規劃是指納税人通過經營和私人實務的安排以達到減輕納税的活動。”“人們合理而又合法的安排自己的經營活動，使之繳納儘可能低的税收，他們所使用的方法可稱之為納税籌劃……少繳税和遞延繳納税收是納税籌劃目標之所在。”“財税規劃是納税人通過財務的安排以充分利用税收法規所提供的包括減税在內的一種優惠，從而獲得最大的税收。”

國內專家説：“財税規劃是指納税人通過非違法的避税行為和合法的節税方法以及税務轉嫁方法達到儘可能減少納税的行為。”“納税人籌劃是指納税人為了實現利益最大化，在不違反法律法規的前提下，對尚未發生或已經發生的應税行為進行的各種巧妙的安排。”“税收籌劃是指納税人在税法許可範圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，儘可能地取得節約税收成本的納税收益，”從國際=國內專家對納税籌劃的論述，本文將財税規劃的定義設定為：“財税規劃是指納税人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運用税收、會計、法律、財務等綜合知識，採取合法合理或‘非違法’的手段，以期降低税收成本服務於企業價值最大化的經濟行為。”

財税規劃產生於西方，19世紀中葉，意大利的税務專家已經出現，併為納税人提供税務諮詢，其中就包括為納税人進行納税籌劃，美國、英國等國也早在20世紀30年代就開始在税收實踐中加以廣泛地應用。在財税規劃的發展歷史上，歐洲税務聯合會的成立具有重要意義。它極大地促進了財税規劃業的發展。1959年法國巴黎，有五個歐洲國家的從事税務諮詢及納税籌劃的人員有了自己行業組織 。這一方面説明在這些國家納税籌劃得到了政府的認可。與此同時，納税籌劃已成為了一個新的研究領域，對其研究也全面展開和不斷走向深入成為一門專業性很強的學科，在企業經營中廣泛被使用，也受到人們和政府部門的高度重視。特別是20世紀50年代以來，隨着經濟全球化不斷向縱深方向發展，跨國企業雨後春筍般的出現，這些跨國性的大企業對納税籌劃的需求，進一步地促進了納税籌劃的發展。

真正意義上的財税規劃，理論界對此觀點不一，首先應當肯定的是納税籌劃不等於逃脱，逃脱是建立在對税法不理解，違法的基礎之上的，這與財税規劃有着本質的區別，財税規劃是指一切採用合法和“非違法”的手段進行納税方面的策劃和有利於納税人的財務安排。

財税規劃應包括四個方面的內容：

一是採用合法的手段進行的節税籌劃；

二是採用“非違法”的手段進行避税籌劃；

三是採用經濟手段，特別是價格手段進行的税收轉嫁籌劃；

四是歸整納税人帳目，實現涉税零風險。