誠信納税

1.誠信納税有利於促進市場經濟的健康發展

市場經濟是競爭經濟，這種競爭是一種公平有序的競爭，即要求公平地，一視同仁地對待所有參與市場競爭的微觀主體；市場經濟也是一種法制經濟，它通過將一切市場行為納入法律體系來確保市場經濟的正常秩序有法可依與有法必依。由此可見，健全的法制與公平的競爭環境是保障市場經濟健康發展的要件。而健全的法制與公平的競爭環境都屬於一種公共產品，需要政府運用其職能來創造與安排，因此，實施誠信納税，以財力保障政府職能的行使，這就為市場經濟的健康發展提供了保證。誠信納税還可以促使企業與公民公平地參與市場競爭，從這一點來説，誠信納税的本身就可以營造良好的税收法制與公平的納税環境，它是市場經濟健康發展所不可或缺的條件。

2．誠信納税利國利民

按現代財政學的觀點來看，國家與公民的關係是一種交易關係。簡單來説，就是由政府向全社會的公民提供公共物品，而作為回報，由公民以納税的形式來補償，這是一種互利的交易。政府通過提供優質的公共物品，如強大而穩固的國防，優質的社會經濟秩序和良好的治安，完備的公共設施和優美的社會環境，優質高效的政府服務，完善的教育、衞生服務體系，健全的社會保障制度等，為全體公民營造一個安全、穩定、公平、和諧的工作和生活環境，使老百姓安居樂業，幸福安康。公民通過納税來支付因享受這種公共物品而應付的成本費用。歷史經驗證明，要實現國家的根本任務和政府的職能，必須要有充裕的財力。而誠信納税則是保證國家財源茂盛的基礎。如果國家財力能得以保障，則其就可以為百姓提供更多更好的公共物品，使國家日益強大，人民日益富足；反之，則政府無利為百姓提供良好的公共物品，使社會穩定難以保證，人民生活質量下降，社會福利水平驟減，生活環境惡化。可見誠信納税與國家和人民的利益處息息相關，誠信納税利國利民。

3.誠信納税可以降低徵收成本

前述美國學者福山在分析信任社會時，就得出了誠信可以降低社會交往成本的結論。事實上納税過程也是一種社會交往，誠信納税就可以降低税收徵收成本。這是因為如果納税人缺乏誠信度，税務部門就需要花大量的人力物力去加強税務稽查的力度，這無形中增加了徵收費用，提高了成本。相反，如果納税人講誠信，納税的自覺性高，則税務部門就可以給依法納税者以較大的自由度，取消或簡化一些不必要的管理程序，如例行檢查、實施税務保全以及實施税收強制執行措施等，從而提高徵管效率，節約徵收費用，降低徵收成本。事實的確如此，如近年來，美國納税人的誠信度提高，税收收入大增，税務部門實施税收強制執行的機會大為減少，徵收成本逐年降低。

4. 誠信納税有利於維護企業的商譽

在市場經濟條件下，一個企業的商譽不僅包括其在生產經營活動及商業交易中的誠信度，還包括其誠信納税的情況。誠信納税是企業的無形資產，它傳播着企業良好的商業信譽，成為今衡量企業商業信譽的重要尺度。只有誠信納税的企業才會贏得較高的商業信譽和更多的商機。

實現誠信納税的關鍵在於增強徵納雙方的誠信度。誠信納税的實現：一靠教育，二靠制度，三靠法制。具體的形式有：

（一）通過宣傳教育為誠信納税營造良好的社會風氣

1．廣泛開展誠實守信的道德教育。要建立以誠信為原則的社會主義市場經濟的道德標準，就必須在全國範圍內大力開展以“誠信興國”為根本的宣傳教育，形成“誠實守信者光榮，爾虞我詐者可恥”的社會氛圍，堅決摒棄非道德主義的行為，使全國人民真正樹立起誠實守信的道德觀，並以誠實守信作為規範各類經濟主體之間乃至一切社會關係之間的行為準則，使市場經濟真正成為“信用經濟”。

2．在開展誠信道德教育的基礎上，進一步開展税務宣傳的專項教育，使誠信納税的理念深入人心。税務宣傳應從兩個方面着手：

一是加大税收社會意義的宣傳，從税款使用效益角度，進行“誠信納税，利國利民”思想的宣傳和教育，使納税人明白税收對社會發展帶來的宏觀和微觀效益，從而取得納税人的信任、理解與支持。

二是改進現有的税務宣傳方式：

（1）將税務宣傳與整個社會的誠信教育結合起來，以誠信教育為基礎，使税務宣傳落實到誠信這個根基上，使誠信納税蔚然成風。

（2）要完善税法公告制度，使納税人能夠通過各種公開的、易得的、無償的載體瞭解各種税收法律與法規。

（3）用納税人對税收法律與法規的瞭解程度而不是税務部門開展税法宣傳的次數和投入的人力、物力、財力來評價税法宣傳的實際效果。

（4）要盡最大的可能搞好税務諮詢，隨着準確回答納税人提出各種涉税問題。

（5）對青少年的税務教育要常抓不懈，要在形式與方法上有所突破。

（二） 建立完善的徵税與用税監督機制

1.徵税監督機制的建立

針對我國徵税信用方面存在的問題，應大力加強徵税監督機制的建立。具體做到：（1）應嚴格規範税收的立法權與解釋權。要結合税權的改革，在下放部門税收立法權的同時，各地應嚴格規範税收立法與解釋權。要建立有效地監督約束機制，避免税務部門越權濫發涉税文件的事情再發生。（2）對税收執法權也要進行監督。公開辦税是一種便於加強對税收執法進行監督的好方法。另外一種認為比較好的方法是，在税務機關開展對納税人評定“誠信等級”的同時，地方政府也應組織廣大納税人，每年開展一次對税務機關的“誠信等級”評定，並將評定的結果拿到媒體上去公佈於眾，以接受羣眾的監督。

2.用税監督機制的建立

國家税款使用主要通過國家預算來安排，具體到各部門單位則通過政務公開等形式告知公眾。然而眾所周知，這種粗放的、表面的公開，還不足以取信於民，因此，還應大力開創税款使用信用建設的新路子。具體做法是，增加税款使用的透明度，不僅要將財政預算延伸至鄉鎮一級政府，而且要將政府公共支出預算全過程納入監督體系。今後，在部門預算生成後，應對所列項目進行實地考證、考核，根據效益情況篩選確定，預算下達後，則對資金到位和使用情況進行跟蹤問效，款項走到哪兒，監督就跟到哪兒。

（三） 完善對納税人經濟活動與納税活動的記錄制度

我國税務部門在納税徵管過程中，一直在收集、保存着各種納税活動的記錄。但這種納税記錄作為反映誠信納税的依據，還有必要盡一步完善:

1、建立綜合納税人經濟活動的記錄，它是對納税人在經濟領域中所有行為記錄的真實寫照，是全方位評價納税人經濟活動信用水平的信息記錄。

2、健全納税人的納税記錄。在金税工程二期、三期的基礎上，全面啓動計算機記錄存儲系統，定期對納税人的納税信息進行收集、整理、記錄、儲存，建立健全完備的納税人納税信息檔案。上述記錄為税務部門今後能及時掌握納税人的經濟與納税信用信息提供方便。

（四）建立納税人信用評級制度

我國已有個別省市財税系統將納税人的納税信用資質列入税務管理之中。今後，需要進一步擴大這種納税信用管理的範圍。做到：

1、在全國範圍內建立納税信用評級機構，或由税務總局認定的中介機構來參與評定企業的納税信用等級，中介機構對其認定結果負相應的法律責任。

2、根據企業的以往的納税情況、企業的財務制度、領導者的道德品質、納税規模、商業信譽、資產和抵押品等參數，把納税中人分為A、B、C三個納税信用等級，由評定機構負責對各企業或納税人進行對號評定。

3、對不同信用等級的納税人，實施不同的待遇，以建立納税信用激勵機制。

4、通過徵管系統對日常申報、發票管理等自動跟蹤管理，當納税人在信用能力某些評估指標上發生變化時，可自動對納税人的税收信用等級進行評定和調整。

（五）建立失信處罰機制

過去我國對各種税務違紀行為都制定了相應的處罰措施，但這種處罰機制並不能遏制納税人的違紀行為。因此，在強調誠信納税的今天，更需要進一步健全失信處罰機制:

1、當納税人在税收信用上有了不良記錄時，計算機可自動對納税人的税收信用等級進行評定和調整，税務機關要相應加強對其稽查與監管的力度。

2、對納税信用降低的納税人，在一定時期內不得恢復正常，並規定在此期間，再次發生違紀行為，則加重處罰。

3、建立税收信息不實企業公告制度，在地市税務部門的網頁上公佈，或者定期在辦税服務廳公佈，使公眾隨時查詢，接受全社會的監督。

4、在處理“税收失信”事件時，應當多管齊下，除建立税收信用破產懲罰機制外，還要與商業信用掛鈎，進行全方位的信用破產懲罰，使得不講誠信者或信用不佳者難以立足，難以生存。