行業收入差距

(一)行業收入差距的總體狀況 ^[1] 

根據2006、2007年《中國統計年鑑》的統計數據，我們可以得出，2006年行業職工平均工資排名前5位的行業分別為信息傳輸、計算機服務和軟件業，金融業，科學研究、技術服務和地質勘察業，電力、燃氣及水的生產和供應業，文化、體育和娛樂業，它們的工資分別為平均工資的2.13倍、1.87倍、 1.52倍、1.37倍、1.24倍。排名後5位的行業分別為農、林、牧、漁業，住宿和餐飲業，水利、環境和公共設施管理業，建築業，批發和零售業，它們的工資分別為平均工資的0.45倍、0.72倍、0.77倍、0.78倍、0.84倍。與2005年相比，排名前5位的行業沒有發生變化，並且排序也完全相同，排在後5位的行業也只有位次上的微調，即水利、環境和公共設施管理業與建築業互換了位置。因此，2006年與2005年行業收入的分佈格局基本保持一致。

2006年行業收入的變異係數為0.3582，比2005年增加了1.4%。2006年行業收入的泰爾指數為0.058672，比2005年增加了 4.0%。因此，較之於2005年，2006年中國行業收入的差距在擴大。

根據《中國統計年鑑》的分類標準，在19個大行業下，共有97個細分行業。通過分析細分行業，可以更加準確和清楚地得到行業收入差距的現狀特徵。2006 年平均工資最高的證券業與平均工資最低的林業之間絕對差距達到77 268元，高低比為10.36。進一步計算可以得到，細分行業的變異係數為0.5351，泰爾指數為0.1017。這些測量指標的數值都遠遠大於按大行業分類所計算出來的結果，表明按細分行業反映出來的行業收入差距程度更為嚴重，並遠高於通常的估計值。

總的來看，行業收入具有以下幾個特徵：

(1)具有壟斷性或帶有較明顯壟斷性的行業平均工資普遍較高，如金融類行業、航空運輸業、煙草製品業等；

(2)具有高新技術特徵的行業平均工資較高，如計算機服務業、軟件業等；

(3)農、林、牧、漁業與大部分製造業、採掘業等基礎性產業和弱質行業的平均工資偏低； (4)市場競爭比較充分的行業平均工資較低，如紡織業、零售業、餐飲業等。

(二)行業收入差距的地區差異

由於地區之間在改革開放進程中所經歷的階段不同，所享受的國家優惠政策有很大差別，因此不同地區的行業平均工資差異很大。從2007年《中國統計年鑑》的統計數據可以看到，2006年各行業平均工資最高的省份絕大部分是東部經濟發達省區，而各行業平均工資最低的省份絕大部分是中西部省區。按地區劃分，各行業平均工資的高低比在2.57到5.70之間，高低比最低的行業是製造業與交通運輸、倉儲和郵政業，高低比最高的行業是金融業。按地區劃分，各行業平均工資的泰爾指數在0.02到0.89之間，泰爾指數最低的行業是製造業，泰爾指數最高的行業是金融業。

整體來講，東部地區的行業平均工資高於中部與西部地區，這是因為在我們“讓一部分人、一部分地區先富起來”的發展戰略下，東部地區較早地進行了改革開放，經濟發展環境較中部和西部地區具有更大的優勢。

從2006年各地區(除港、澳、台外)行業收入差距的泰爾指數來看，有12個省級地區行業收入的泰爾指數高於全國水平。並且發現，各地區行業收入差距的嚴重程度與經濟發展水平沒有明顯的關係。

(三)行業收入差距的壟斷因素分析

許多研究認為，壟斷因素對行業收入差距有重要影響，甚至是加劇行業收入差距的最主要的原因。本文運用泰爾指數的分解來分析現階段壟斷因素在多大程度上加劇了中國行業收入差距。考慮到行業的可比性與代表性，我們選用工業細分行業來分析壟斷因素對行業收入差距的影響。根據《中國統計年鑑》的分類，工業包含採掘業，製造業，電力、煤氣及水的生產和供應業三大行業，其下共有39個細分行業。考慮到細分行業數據的可得性與可比性，我們選用細分行業城鎮單位平均勞動報酬以及相應的就業人數作為原始數據，數據來源於2007年《中國統計年鑑》。

研究壟斷因素對行業收入差距的影響，需要對壟斷行業和非壟斷行業進行界定。本文將壟斷行業定義為除行業自身因素及市場因素外，仍存在政策性進入和退出壁壘的行業。據此定義，39個細分行業可以分為30個非壟斷行業和9個壟斷行業。

工業細分行業收入差距中的55.27%是由行業壟斷造成的，這表明壟斷因素的確是造成行業收入差距的重要原因，甚至是首要原因。與此同時，壟斷行業泰爾指數是非壟斷行業的2.09倍，表明壟斷行業內部的收入差距要比非壟斷行業內部的收入差距大。

1.行業收入差距總體呈波動擴大趨勢 ^[2] 

據國家統計局發佈的有關數據顯示,我國改革開放後,行業收入差距總體呈波動擴大趨勢。1978年到2005年,全國職工平均工資從615元增加到18364元,增長了28.86倍。同期,行業最高工資與最低工資的差距從 458元擴大到32249元,擴大了69.41倍;職工平均工資最低行業與最高行業的比值從1∶2.17擴大到1∶4.88。1992年至2005年期間，全國職工平均工資的年均增幅為44.4%,而行業職工平均工資的差距卻以年均150.9%的速度增大。

2.行業間職工平均工資絕對數具有較大差異

以2004年19個行業的職工平均工資數值為例進行比較，收入最高的信息軟件業為34988元，收入最低的農林牧漁業的為7611 元，兩者差距為27377元，收入差距之大超過本年度身居收入排行第二位的金融業的職工平均工資。綜合比對行業間職工平均工資絕對數，呈現出以下兩個特點：第一，壟斷性行業職工的收入遠遠高於非壟斷性行業職工的收入。第二，行業間的收入分配開始向科學技術含量高的行業和新興產業傾斜。

1.完善個人所得税 ^[2] 

(1)推行分類綜合所得課税模式。

分類綜合所得課税模式是指先按不同的所得項目分別計算徵税，然後對各種所得綜合計算應納税所得額，再用累進税率計算應納税額。這種模式結合了分類所得課税模式和綜合課税模式兩種模式的優點，克服了它們的缺點，既保留了分類所得課税模式下對所得按照不同性質採用不同的税率，又考慮了納税人的經濟力量——支付能力。如果我國對個人所得税的徵收將一直採用的分類所得課税模式轉變為分類綜合所得課税模式，將有以利於實現源泉控制，在綜合計税時可以對收入低的行業加入各種寬免項目，以實現個人所得税對收入水平的調節，從而有利於實現公平分配。

(2)建立扣除標準動態調整機制。

1980年實施的個人所得税法,設定的起徵點為800元。2006年調高到1600元,2008年3月1日起提高到 2000元。短暫的兩年內提高起徵點,證明着免徵額對收入具有重要調節作用。那麼扣除標準究竟應如何制定?筆者認為,我國行業多且不同行業之間的收入差距比較大,制定個税免徵額應當避免一刀切,應根據經濟發展週期、消費價格指數和通貨膨脹率等影響因素的變化,通過建立的靈活調整機制,適時、及時進行相應調整,使個税免徵額處於指數化、動態化的管理之中。

(3)統一納税期限。

我國個人所得税的不同所得類型分別按月、次、年計徵。由於徵收期不同，各相近的不同項目之間如果採用不同歸集方法，會出現所得總額大致相同，而應納税額存在較大差異的情形，無法實現按納税人的收入水平高低徵不同比例税收，有失税收公平原則。如將徵收期統一改為按年結算徵收、按月預扣，另有年終自行申報作補充，這樣，不僅實現了對收入分配總量的調節，而且在一定程度上兼顧了對收入結構的引導，並且還有利於源泉扣繳，達到公平負税。

2.提高資源使用費，加快資源税改革步伐

由於壟斷行業和中央所屬企業因享有壟斷經營地位或國家給予的特殊條件，享有對社會資源的優先和低付費使用權，使他們能在沒有或少量競爭對手的情況下，謀取高額壟斷利潤，其盈利水平大大超過社會平均利潤，使本應屬於國有的資源變成了這類行業和個人獲取高收入的條件。因此，提高資源使用費，加快資源税改革步伐，削弱壟斷行業的社會資源佔有優勢，為行業創建公平競爭的環境，成為當前税制改革的迫在眉睫的重要任務。具體改革內容應包括:擴大徵税範圍;由現行的從量計徵改為從價計徵,對個別資源採取從量計徵和從價計徵的複合計税方法;對新設探礦權、採礦權全面實行有償取得制度，部分礦產品資源税適用税額標準進一步提高;形成中央分享小部分, 地方分享大部分的利益分配格局，使地方民眾和政府能從其豐富的礦產資源中得到合理的收益。

3.開徵社會保障税

(1)課税範圍。按照國際通行做法，只要是在本國有工薪收入的人，均為社會保障税的納税人。對不存在僱傭關係的自營人員，雖沒有確定的工資、薪金所得，也必須按照規定繳納社會保障税。

(2)計税依據。企業應以所得税前利潤為計税依據；個人應規定一個起徵點，低於或等於生活保障線的工資收入免徵社會保障税，超過生活保障線的工資收入按相應税率繳納。

(3)税率。以採取累進税率為宜，根據工薪收入的不同級距確定不同税率，使低收入者的負擔相對減輕，高收入者的負擔相對增大。累進税率具體怎樣設置，國家的社會保障機構應聘請專家、精算師等，通過對社會保障資金收支情況、人的生命週期不同階段的不同保障需要、人口出生率、在職僱員平均工資、失業率、消費指數、離婚率等一系列指標的分析，進行設計。

4.將強化企業社會責任感的理念貫穿於税制改革始終

企業社會責任的承擔主要分為兩個層面:一是對內層面,是指企業員工的工資、權益和福利待遇等;二是對外層面,是指企業的慈善捐贈、環保投入等。企業承擔社會責任的動力主要源自兩個方面:一是外部動力,諸如法律、法規、輿論等都會對企業構成強大的正面激勵,其中,税收優惠等政策成為不小的推動力量;二是內生動力,當企業由於承擔社會責任得到公眾的支持,企業在經營上遇到的發展阻力會大為減少。從我國企業現狀看,對外層面責任的自覺行為尚未廣泛成為崇尚之舉時，税制的制約作用就顯得尤為重要。在有關的税種設計中,應簡化並放寬慈善和救濟等捐贈的税前扣除程序,提高税收優惠力度。對未按國家規定通過相關機構進行捐贈的行為,只要符合國家社會捐贈的行為導向,依據實際發生額的相關合法有效憑證，應允許在所得税前全額或高於規定的比例扣除。