税負縱向公平

一般而言，縱向公平要比橫向公平更為複雜，其原因在於縱向公平是以不同的方式對待條件不同的人，不僅要判斷納税人的經濟能力或納税能力應是相同的，即橫向公平，而且還必須有某種尺度來衡量不同納税人的經濟能力或納税能力。

在納税人負擔能力不同情況下，處理税負和負擔能力之間的關係有三種情況：

1、累退的（Regressive），即負擔能力越大，税負越輕，這種情況一般只發生在對生活必需品流轉額的課税上。

2、成比例的（Proportion），即負擔能力和税負的比例在任何情況下都是同一的，即從形式上看，負擔是均等的，但如果從實際負擔能力來衡量，相對來看也是累退的，即負擔能力越大税負相對越輕。

2、累進的（Progressive），即負擔能力大的比負擔能力小的税負比例要按一定級差累進。只有這樣，按負擔能力來衡量，税負才可能相對公平。税收的縱向公平是相對的，它不能普遍應用於所有納税人，它最適於處理個人收入的税負，而不主要用來處理公司企業收入的税負。