税款入庫

隨着金融財政改革的不斷深入。各家商業銀行都建立了自身的組織體系和資金匯劃體系，國庫基層經收入業務一般都委託商業銀行代理。國庫基層經收入劃繳時，就必須經過：①納税人一②基層税務所一③商業銀行基層網點一④商業銀行一⑤中國人民銀行這個過程。税款採取這種方法入庫。在納税主體多、徵收機關多、預算級次多、報解手續繁雜等情況，容易致使國庫資金不能及時、足額入庫。

實行“分税制”以來。特別是國税、地税分設後。

政府對税務部門的考核和税務部門自身的各項考核越來越嚴格。要求均衡税款入庫。全面完成税收任務。由於考核分是半年、全年來進行的.因而全面、均衡完成税收有一定難度。因此。税務部門在税款入庫的過程中，不是按納税人繳納的實際情況來劃繳税款，而是往往根據自身考核的需要劃定繳款時間、進度、數量，來要求納税人繳款時間、進度、數量，來要求納税人繳納税款。在實際工作中.有的徵收機關要求企事業單位將税款存入商業銀行開設的“過渡户”、“集中户”然後再根據需要填寫繳款書.從“過渡户…集中户”上劃出報解入户，故意增加入庫環節，延長了税款在途時間，延誤了入庫時間；有的徵收機關為了獲得更多的利息，擅自要求一些納税大户提前繳納税款。企業由於不敢得罪税務部門。只能忍氣吞聲，按照税務部門要求去做，給資金緊張的企業帶來很大的壓力。這樣佔壓、挪用大量國庫資金，徵收機關達到了套取銀行利息的目的，商業銀行也獲得資金來源，雙方都有利。由於還沒有切實可行的措施對延壓税款進行處罰，監督、檢查的難度又極大，延壓現象大有愈演愈烈之勢。

商業銀行的每個營業機構都可以作為國庫經收處，都可以辦理税款的收納和報解。從納税人到税款入庫的整個過程：①納税人申報一⑦税務機關開具税票一⑦經收處收納一④經收處解繳一⑤入國庫。

商業銀行是以追求利潤最大化為經營目標。在信貸資金緊張，社會資金供求不平衡的情況下。銀行利用票據資金清算、劃解環節等便利條件佔壓截留國庫資金。請如：為穩定存款。聽任財税部門的擺佈，放棄代理監督職責，為其亂開賬户、混存、私存和延壓税款；違反銀行利率政策.對財政、税務部門所延存的税款計付利息；缺乏代理責任感。對經收税票超限繳期。預算科目、級次等要索是否齊全不進行認真審查和嚴格把關，造成因差錯退票致使庫款變相延壓，使税收劃轉賬務的來龍去脈模糊不清.人為延壓税款。

拖欠税款不繳。在這些單位看來“不拖欠白不欠”税款不同於銀行貸款。

貸款要付息，税款是國家的。又不用計息，能拖欠就拖欠，造成了税款大量拖欠、佔壓。徵管措施不利。

徵收機關的滯納金處罰制度不健全、不完善，也是造成納税單位延壓税款的一個重要原因。按照税收徵管辦法規定。任何單位和個人延壓税款入庫.都將按照繳納數額處於一定比例罰款。但實際情況是各種原因造成滯納金制度執行不嚴肅，對納税單位按時繳納税款的約束機制形同虛設，從而對企業滯納的行為聽之任之。

責任心不強納税單位不認真填寫繳款書、填寫繳款書不規範，科目名稱填寫不清，預算級次不明，基層徵收機關人員把關不嚴，至使國庫部門無法入賬，造成退票，以上這些行為也影響了税款入庫的進度。正常情況下，從基層經收處到基層國庫結算。資金的在途時間應為2—3天。但是由於退票不能及時修改。有時在途時間長達半個月之久。

商業銀行、徵收機關、納税單位都存在着延壓、截留、佔用税款的現象，而用手段越來越隱蔽。甚至互相掩護，配合侵佔國家的利益，其原因很多，但主要的有兩個：一是最為根本的原因，是各部門為了自身的利益，損害國家的利益；二是徵管不力，監督處罰不嚴致命各環節都存在延壓税款現象。但是具體分析這兩個原因的性質也有不同。

商業銀行和納税單位延壓税款，往往是由於資金緊張，支付能力不足，為了在激烈的市場競爭中增強經營能力。使自己立於不敗之地而採取的所謂“辦法”。因為銀行、企業延壓税款只需付出比較低的資金成本或根本不付出任何成本.他們延壓、佔用的税款一般都是投入到生產或營運中，進行再循環。再者.對商業銀行、納税單位延壓税款均已規定有明確的處罰措施，只是執行不利而已，只要加在檢查處罰力度.這個問題不難解決。

徵收機關延壓、挪用税款，卻並不是為了自身的發展投入到生產營運之中，而是將税款存入銀行的過渡賬户或儲蓄賬户中。套取銀行利息。這種做法，不但違反了規定、違背了職業道德規範，而且助長了不正之風，容易滋生腐敗現象，其後果極為嚴重，影響極壞。<國家金庫條例及其實施細則>中規定。中國人民銀行負責“監督徵收機關所收的預算收入是否按規定全部繳入國庫”。但對於未全額繳入國庫如何處罰又沒有明確的措施，使國庫對徵收機關的監督約束軟弱無力，徵收機關延壓税款大有愈演愈烈之勢。

影響税款入庫的原因是多方面的、多層次的，它既有人為的因索又有大環境客觀原因.所以要加快税款入庫的進度，確保國家預算的及時撥付.必須對影響税款入庫的各方面各個環節進行統籌的、有計劃的、全面的改革。只有這樣，才能通過綜合治理的手段，達到全面消除障礙，加快税款入庫之目的。具體來説。有以下幾個方面；

增強國庫資金管理和監督意識隨着社會主義經濟建設的不斷推進。金融財税體制改革的不斷深化，國庫工作面臨着許多新情況、新問題；一方面.國税、地税分設後，徵收機關、國庫經收處數量不斷擴大，增加了國庫的管理難度；另一方面。徵收機關、國庫經收處數量不斷擴大，增加了國庫的管理難度；另一方面，經濟發展特別是服務業的發展，使國庫工作量成倍增長，核算手續複雜。很多基層國庫部門，只能忙於核算，無暇顧及監督。國庫監督、管理職能的發揮。面臨着新的挑戰。而形勢的發展客觀上要求國庫部門必須改變“賬平表對”的工作模式和傳統觀念.樹立監督意識，充分發揮國庫監督、管理職能.保證税款準確、及時入庫.開創國庫工作新局面。

使國庫監督有法可依超前健全的法規制度是指導國庫業務規範健康發展的法律保證。對在實際中暴露出不適應改革需要的這部<國家金庫條例及其實施細則>，加以修訂、補充完善，使其規範、全面，具有可操作性。同時.儘快制定頒佈法律體系完整，權威性高的<國庫法>及與其相適應的法規.使税款徵收、解繳及整個國庫業務真正做到有法可依、有章可循.加強國庫資金入庫的管理。從根本上杜絕税款被佔壓、截留、挪用的現象。

建立和完善舉報、芰勵和檢查制度處罰雖然是對不良行為的一種事後監督措施.但仍不失為一種行之有效的懲戒辦法。加大處罰力度。要從兩個方面進行：一是處罰的範圍要全面。對納税人有滯納金處罰.對銀行有5%的處罰。而對徵收機關擅自擴大自收匯繳範圍，開立税款集中户、過渡户以及徵管員不及時劃繳税款的行為卻沒有任何處罰措施，這使處罰的範圍不夠全面.有失執法的公正性；二是處罰的力度要加重。對積壓税款予以重罰.使其不但無法從中漁利，而且遭受巨大的損失.以杜絕此類行為。

税務部門要定期公開納税人繳款情況。各級財政部門要拿出一定金額的資金，對舉報檢舉延壓、挪用、擠佔税款的舉報單位和舉報人給以一定的獎勵。

加強税法宣傳.增強納税人的納税意識及徵收機關的執法意識.形成一種“舉報有利、檢舉有獎、納税光榮、欠款受罰”的社會氛圍。另處，應賦予國庫部門對徵收機關延壓税款檢查處罰的權利.樹立國庫監管的權威，避免出現監管“真空”。

“科學技術是第一生產力”，當今社會計算機技術飛速發展、日新月異。充分發揮計算機優勢對做好國庫工作.保證税款準確、及時、完整地入庫具有重要的現實意義。當前，税款入庫納税手續繁多、複雜，容易造成徵收機關、商業銀行擠兑、挪用税款，用電子計算機逐步替代手工操作是國庫發展方向，實現財、税、行、庫計算機橫向聯網，數據共享是防止税款延壓。保證税款及時、足額、安全入庫的一個重要手段。在軟件設計上。首先應充分考慮到各部門的服務職能。便於業務的順利開展；其次要突出監管功能。徵收機關、國庫部門隨時可查詢收繳税款情況、納税單位賬户資金情況。不要僅限於能夠處理國庫收入、支出，更要重視管理信息的收集，做到與管理相結合。這樣，國庫部門就能及時全面地掌握資金運動情況，並在監管中把握主動權。

在商業銀行開户治理國家資金分散、流失，被佔用等問題的一個重要的手段就是要規範賬户管理，儘快建立國庫單賬户。把屬於人民銀行基礎貨幣的財政預算內、外存款一律納入國庫部門存儲，使財政資金置於國庫部門的監控之下。

財政部門要向國庫部門報送有關計劃、報表、文件等資料。以加強國庫部門的監管能力，國庫部門要建立國庫資金統計分析制度。結合貨幣的運行情況加以統計分析，為領導決策提供可靠的資料依據。

財政、税務、國庫部門不但要對自己的業務人員進行業務培訓，還應該聯合、交叉進行培訓.既要對徵管人員進行培訓，也應對企事業單位財會人員進行相關知識的培訓，提高各部門人員的業務素質，增強法律意識；樹立良好的職業道德水平，確保税款入庫的準確性，加快税款入庫的進度。