海外賬户納税法案

《海外賬户納税法案》，即“Foreign Account Tax Compliance Act” ，簡稱FATCA。2010該《法案》由美國國會通過。 ^[1] 

美國推出《海外賬户納税法案》主要目的是為了打擊美國公民和綠卡持有者離岸逃税行為，此項法案於2010年通過。該法案規定，符合條件的美國公民和美國綠卡持有者，在國外銀行存款達5萬美元以上者、企業户保單資產在25萬美元以上要美國國税局申報。

從2014年起，外國金融機構必須向美國國税局提供美國公民、綠卡持有者，或者三年累計往來美國超過183天以上的美國税務居民的海外帳户資料，否則將被處罰其在美國所得30%的罰款。美國銀行客户如果有向海外金融機構轉賬，如果銀行無法獲得客户依《海外賬户納税法案》所需提供的資料，客户的金融轉賬金額將被預扣30%。 ^[2] 

（1）通過政府開展信息交換，包括互惠型和非互惠型兩種子模式——我國2014年6月互惠型模式與美國簽訂政府間協議。

（2）金融機構直接向美國税務機關報送信息。

根據規定，對外國金融機構的舊賬户餘額測試期為2014年6月30日 100萬美元以上高餘額舊賬户的審查日期為2015年7月1日 5到100萬元餘額的帳户審查日期為2016年7月1日 新帳户的審查為2014年7月1日 外國金融機構帳户申報為2015年3月31日。 ^[2] 

美國國税局在2011年年末出台的實施細則一度引起通過投資移民途徑移民美國的投資者的恐慌，因為此《法案》直接涉及了投資者的海外資產，人們擔心對其海外資產的申報將引發對海外資產的徵税的大幅度提高。 ^[1] 

為防止國際逃税，美國與多個外國金融機構簽訂了協議，但依然引起了一些外國政府、金融機構和海外美國公民和綠卡持有者的不滿，有些外國銀行甚至因此對美國商人關上了大門。許多在海外工作、生活的美國人或綠卡持有者因為這項法案對税收、補税的高要求甚至做出放棄美國國籍或綠卡的決定。針對這一問題，美國財政部官員則表示，美國公民或綠卡持有者放棄國籍或綠卡有許多考慮和原因，這種案例的增多和《海外賬户納税法案》並無直接聯繫。 ^[2] 

美中之間簽有《關於對所得避免雙重徵税和防止偷漏税的協定》。根據協定，持有綠卡的中國公民在中國已按照中國税率繳納完税款，只需向美國提供相關繳税證明，即可免除相應數額的納税義務。但由於美中兩國間的税制不一樣，綠卡持有者可能面臨在美國和中國都需要報税甚至是兩地同時都要繳納所得税的情形。比如王先生在中國的年收入是200000美元，按照中國納税税率向中國政府繳納個人所得税後，在向美國國税局申報個人所得時要先去掉在中國已繳納的所得税金額，如果其收入低於美國應納税金額，則不需再向美國繳納個人所得税。但如果王先生收入按照美國税法和税率仍需要繳納個人所得税時，他就需要向美國國税局補繳個人所得税。 ^[2]