材料核算

中國鐵路材料計價，實行雙重料價制，即對材料的總分類核算，按實際成本計價；對材料的日常收、發、結存明細核算，則按計劃成本計價，而將實際成本與計劃成本的差額，設立“材料差價”二級科目核算。鐵路材料的核算可以分為材料廠材料核算和基層站段材料核算。

材料廠的材料核算 材料廠是專門負責辦理材料採購和供應工作的機構，實行獨立的經濟核算。

材料廠材料購入的核算 應設置的賬户①“材料採購”賬户，該賬户核算材料採購實際成本，下設“採購” 和“間接業務費”兩個二級賬户，“採購”購户，借方反映購入材料的實際成本（包括購入原價，直接和間接業務費），貸方反映入庫材料的計劃價（包括計劃購入原價，直接和間接業務費）及材料成本差異，期末借方餘額反映在途材料的實際成本。“間接業務費”賬户，借方反映實際發生的間接業務費；貸方反映間接業務費的計劃提成額，借貸方差額月末轉入“採購”賬户。②“材料”賬户核算庫存材料的收入、發出和結餘額。一般應設置下列二級賬户：一般材料、線上料、機輛配件、材料成本差異，在按計劃成本核算時，前三個賬户按計劃價反映庫存各種材料的增減變動情況，材料成本差異二級賬户內反映材料的計劃成本與實際成本的差異。

材料廠材料核算的主要會計事項 ①根據發票賬單支付材料價款和運費雜時，借記“材料採購—採購”賬户、應交税金一應交增值税“賬户，貸記”銀行存款“、”其他貨幣資金“等賬户；採用商業匯票結算方式購入材料，開出承兑商業匯票時，借記”材料採購一採購“賬户，貸記”應付票據“賬户。②材料已收到，但尚未辦理結算手續，可暫不作會計分錄，待辦理結算手續後，再根據所付金額或發票賬單應付金額，借記”材料採購一採購“賬户，貸記”銀行存款“、”應付票據“等帳户。③收到已經預付貨款的材料，根據發票賬單的應付金額，借記”材料採購“、”應交税金—應交增值税“賬户，貸記”預付帳款“賬户。④外購材料，驗收入庫時，按計劃價，借記”材料“賬户，貸記”材料採購—採購“賬户。⑤已驗收入庫的購料提取間接業務費加成時，按材料的計劃購入原價和規定的間接業務費計劃提成率計算後借記”材料採購一採購“賬户，貸記”材料採購—間接業務費“賬户。⑥日常核算實際發生的間接業務費應借記”材料採購—間接業務費“賬户，貸記”應付工資“、”材料“、”銀行存款“等賬户。⑦月末結轉間接業務費的差額，借記”材料採購—採購“賬户，貸記”材料採購一間接業務費“賬户。⑧月末結轉材料實際成本與計劃成本的差異，借記”材料一材料成本差異“賬户，貸記”材料採購一採購“賬户。

（1）應設置的賬户 ①“內部供應和銷售收入”賬户，核算鐵路企業各單位內部供應和對外銷售產品、材料物資和提供勞務所取得的收入。②“內部供應和銷售支出”賬户，核算鐵路企業各單位內部供應和對外銷售產品、材料物資和提供勞務等業務所發生的內部供應和銷售成本。

（2）有關會計事項的賬務處理：①材料廠發出材料銷售時，按計劃價，借記“內部供應和銷售支出”賬户，貸記“材料”賬户；同時按照計劃價或銷售價借記“應收賬款”賬户，貸記“內部供應和銷售收入”賬户（對本局其他材料廠的材料調撥及供應本局基層單位用料，均按計劃價結算；對外局和路外單位銷售材料，則按售價結算）。②分攤發料應負擔的料差時，借記“內部供應和銷售支出”賬户，貸記“材料一材料成本差異”賬户；③期末結轉餘額時，借記“本年利潤”賬户，貸記“內部供應和銷售支出”賬户；借記“內部供應和銷售收入”帳户，貸記“本年利潤”賬户。

（1）向材料廠領料、基層單位領進材料時，與材料廠按標準價結算，借記“材料”賬户，貸記“應付賬款”賬户。至於進料發生的卸車費、入庫搬運費、庫存的保管費，均列入“運輸支出”賬户。

（2）生產領用材料 根據不同基層單位及其內部生產車間、班組和工區的特點，可以有三種管理和核算方式。①計劃發料、出庫報銷、定期盤存。這種辦法適用於一般用料數量不大、品種固定、月初發出的材料在當月能基本使用完的單位，如沿線車站、工務與電務的工區等。 月末將未用完的材料盤存上報，下月初按計劃用量發料時，就可將上月末未用尚存的材料抵撥，免得未用存留的材料越積越多。②分存制。某些基層站段的車間，如機務段、車輛段的檢修車間，房建段的工區等經常需要使用一些輔助材料，如機器螺絲、緊固件、木螺釘及砂布等。為方便生產，需要在車間或班組適當儲存，並經常保持一定的定量。班組在生產中可隨時取用，定期檢查取用情況，填寫“用料單”向料庫領料補足定量。③分庫制。某些沿線的基層生產單位如機務折返段和派駐沿線大站的車輛列檢所等，耗用材料品種較多，數量較大，為此，站段料庫在這些單位設立材料分庫。材料分庫的材料是站段料庫存料的一部分。分庫所需材料由段庫撥給，在管理上作為段庫存料地點的轉移。生產班組向分庫領用材料和向站段料庫領料辦理同樣手續。分庫材料的收發動態，月末應併入段庫材料的收發動態，其中段庫與分庫間的調撥材料應相互抵銷，因為段庫的撥出材料即為分庫的撥入材料。

基層站段發出生產用料應按材料支出憑證上填寫的支出用途，借記“運輸支出”、“工附業支出”等賬户，貸記“材料—一般材料”、“材料—材料成本差異”等賬户。