暫存款

暫存款涵概的內容豐富，既包括行政單位與其他單位、所屬單位發生的應付、暫收款項，又包括與本單位職工發生的臨時性待結算款面；既包括行政單位在業務活動中發生的應付、暫收款項，又包括非業務活動的應付、暫收款項。暫付款的核算方法簡化。暫付款的轉銷特殊。行政單位的暫收款可以結算退還，結算退還時，其對應科目為“現金”或“銀行存款”；也可以衝轉，衝轉時，其對應科目為“應繳預算款”、“應繳財政專户款”等科目。

行政單位為了核算臨時性暫存款業務及代管款項，應設置“暫存款”賬户，發生暫存款增加時記貸方；沖銷和結算退還暫存款時記借方；本賬户貸方餘額，反映尚未結算的暫存款數額。本賬户應按債權單位或個人名稱設置明細賬。

【例】某行政單位發生如下暫存款業務：

1.收到某單位委託辦事款10000元，已存入銀行。根據有關憑證編制會計分錄如下：

借：銀行存款10000

貸：暫存款——某單位10000

2.為某單位辦理委託事項支付款項9500元。根據有關憑證編制會計分錄如下：

借：暫存款——某單位9500

貸：銀行存款9500

3.退回某單位委託辦事款餘款500元。根據有關憑證編制會計分錄如下：

借：暫存款——某單位500

貸：銀行存款500

4.按有關規定提取當月職工福利費1800元。根據有關憑證編制會計分錄如下：

借：經費支出——職工福利費1800

貸：暫存款——福利費1800

5.將長期無人認領的無主暫存款2000元轉入應繳預算款。根據有關憑證編制會計分錄如下：

借：暫存款2000

貸：應繳預算款2000