日記總帳核算形式

在彙總記帳憑證帳務處理程序下，除仍應設置收款憑證、付款憑證和轉帳憑證外，還要據以編制彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉帳憑證。此外，仍須設置現金日記帳、銀行存款日記帳和一定種類的明細分類帳。由於彙總記帳憑證反映了帳户的對應關係，所以總分類帳也採用三欄式。

彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉帳憑證都是分別根據收款憑證、付款憑證和轉帳憑證進行彙總填制的。彙總的期限一般不應超過10天，每月至少彙總3次，每月填制1張，月終結算出合計數，據以登記總分類帳。

（1）彙總收款憑證。彙總收款憑證根據收款憑證分別填制現金彙總收款憑證和銀行存款彙總收款憑證，並分別與有關貸方科目相對應。

（2）彙總付款憑證。彙總付款憑證根據付款憑證分別填制現金彙總付款憑證和銀行存款彙總付款憑證，並分別與有關借方科目相對應。

（3）彙總轉帳憑證。根據轉帳憑證的每一貸方科目填制彙總轉帳憑證，將與其相對應的科目填制在彙總轉帳憑證的“借方科目”欄。為了使填制的彙總轉帳憑證避免漏匯或重匯，在填制轉帳憑證時，最好讓一個貸方科目與一個借方科目相對應。

彙總記帳憑證核算程序見圖5-3（略）。

程序説明：

（1）根據各種原始憑證或原始憑證彙總表編制記帳憑證；

（2）根據收款憑證、付款憑證登記現金日記帳和銀行存款日記帳；

（3）根據記帳憑證及其所屬原始憑證彙總表登記各種明細帳；

（4）根據各種記帳憑證編制各種彙總記帳憑證；

（5）根據各種彙總記帳憑證登記總帳；

（6）將現金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細分類帳的餘額與總帳餘額相核對；

（7）月終，根據總分類帳和各明細分類帳的資料編制會計報表。