審計學

《審計學（第三版）》以新的審計執業準則為依據，以註冊會計師現代風險導向審計理論為基礎，從審計執業環境開始，闡述審計的執業規範體系、審計目標和審計計劃，在此基礎上介紹審計證據、風險評估和風險應對，以及審計抽樣和審計報告等基礎知識，然後以業務循環法審計為基礎，講述財務報表審計的基本內容，最後介紹企業內部控制審計的基本知識和程序。

《審計學（第三版）》主要介紹風險導向審計理論知識和實務操作，力求審計理論與實踐相結合；根據審計準則和財務會計準則的z新變化，及時更新相關內容，力求知識新穎；章節內容介紹中配以例題、案例分析，每章的章末提供大量的練習題或案例，力求學員風險導向審計應用能力的培養。

《審計學（第三版）》可供會計學、審計學、財務管理等專業本科生及其他相關專業本科生學習之用，也可作為註冊會計師考試參考用書，還可供廣大實際工作者閲讀參考。 ^[1] 

章 審計概論 1

節 審計的產生與發展 2

一、審計產生的客觀基礎 2

二、西方國家審計的起源與發展 2

三、我國審計的產生與發展 5

第二節 審計的性質 7

一、審計的概念 7

二、審計業務要素 8

三、審計的特徵 8

四、審計的職能 9

第三節 審計分類 9

一、按審計主體分類 10

二、按審計目的和內容分類 12

習題 12

第二章 註冊會計師執業規範體系 14

節 註冊會計師執業準則 15

一、註冊會計師執業準則的含義及其作用 15

二、註冊會計師執業範圍 15

三、中國註冊會計師執業準則基本體系 16

第二節 審計職業道德規範 17

一、審計職業道德規範的含義 17

二、職業道德基本原則 17

三、職業道德概念框架 21

四、專業服務委託 22

五、收費 23

六、專業服務營銷 24

七、利益衝突 24

八、應客户要求提供第二次意見 25

九、利益誘惑(包括禮品和款待) 26

十、應對違反法律法規的行為 27

第三節 審計業務對獨立性的要求 29

一、基本要求 29

二、網絡與網絡事務所 29

三、經濟利益 30

四、貸款與擔保 32

五、商業關係 33

六、家庭和私人關係 34

七、與審計客户發生僱傭關係 34

第四節 審計質量控制準則 35

一、審計質量控制的目標 35

二、中國註冊會計師質量控制體系 35

第五節 審計人員的法律責任 38

一、法律責任與變化中的法律環境 38

二、註冊會計師法律責任的成因 38

三、註冊會計師法律責任的種類 40

四、會計師事務所及註冊會計師避免法律訴訟的措施 40

習題 42

第三章 審計目標與審計過程 46

節 審計總體目標 47

一、審計目標的決定因素 47

二、審計目標的歷史演變 47

三、財務報表審計總體目標 48

第二節 具體審計目標 49

一、認定 49

二、具體審計目標的分類 50

三、認定、具體審計目標與審計程序的關係 52

第三節 審計過程 52

一、審計過程的含義 52

二、註冊會計師審計的過程 53

習題 54

第四章 審計計劃 56

節 初步業務活動 57

一、初步業務活動的目的 57

二、初步業務活動的內容 57

三、審計業務約定書 58

第二節 總體審計策略與具體審計計劃 60

一、審計計劃的含義及作用 60

二、總體審計策略 60

三、具體審計計劃 61

四、審計計劃的修改與記錄 62

第三節 審計重要性 62

一、重要性的含義 63

二、重要性水平的確定 63

三、實際執行的重要性 67

四、在審計過程中修改重要性 67

五、評價審計過程中識別的錯報 68

第四節 審計風險 70

一、審計風險的含義 70

二、審計風險要素 71

三、審計風險模型及其運用 72

四、重要性與審計風險之間的關係 74

習題 74

第五章 審計證據和審計工作底稿 76

節 審計證據 77

一、審計證據的含義 77

二、審計證據的類型 77

三、審計證據的特徵 78

第二節 審計證據的獲取程序與方法 81

一、審計取證的一般方法 81

二、審計取證的技術方法 82

三、信息生成和存儲方式對審計程序的影響 87

第三節 審計工作底稿 87

一、審計工作底稿的含義及其作用 87

二、審計工作底稿的性質 88

三、審計工作底稿的編制 89

四、審計工作底稿的歸檔與保管 91

五、審計報告日後對審計工作底稿的變更 91

六、審計工作底稿的複核 92

習題 92

第六章 風險評估 95

節 風險評估概述 96

一、審計模式的演變 96

二、審計風險準則的特點 97

三、風險評估的作用 98

四、風險評估的程序 98

五、項目組內部討論 101

第二節 瞭解被審計單位及其環境 102

一、瞭解被審計單位的行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素 102

二、瞭解被審計單位的性質 103

三、瞭解被審計單位對會計政策的選擇和運用 105

四、瞭解被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險 106

五、瞭解被審計單位財務業績的衡量和評價 107

第三節 瞭解被審計單位內部控制 108

一、內部控制的含義及其作用 108

二、內部控制的構成要素 109

三、內部控制的侷限性 112

四、瞭解內部控制的程序及其步驟 112

五、需要調查瞭解內部控制的內容 114

六、對內部控制進行初步評價和風險評估 116

第四節 評估重大錯報風險 117

一、評估重大錯報風險的程序 117

二、識別兩個層次的重大錯報風險 117

三、識別特別考慮的重大錯報風險 120

四、風險評估結果的修正 121

習題 123

第七章 風險應對 125

節 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施 126

一、財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施 126

二、增加程序不可預見性的基本方法 126

三、總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響 128

第二節 針對財務認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 128

一、進一步審計程序的含義 128

二、進一步審計程序的性質 129

三、進一步審計程序的時間 129

四、進一步審計程序的範圍 131

第三節 控制測試與實質性程序 131

一、控制測試 131

二、實質性程序 135

三、控制測試結果與實質性程序實施結果的相互影響 137

習題 138

第八章 審計抽樣 141

節 審計抽樣概述 142

一、審計抽樣的含義和特徵 142

二、審計抽樣的種類 142

三、審計抽樣的適用情形 143

第二節 樣本的設計、選取及抽樣結果的評價 144

一、樣本的設計 144

二、樣本的選取 147

三、抽樣結果的評價 149

第三節 審計抽樣的應用 151

一、審計抽樣在控制測試中的運用 151

二、審計抽樣在實質性程序中的運用 156

習題 160

第九章 審計報告 162

節 審計報告編制前的準備工作 163

一、評價審計中的重大發現 163

二、評價審計過程中發現的錯報 163

三、獲取管理層聲明 164

四、執行分析程序 165

五、完成質量控制複核 165

六、評價審計結果 165

七、與治理層溝通 166

八、評價獨立性和道德問題 167

第二節 審計報告概述 167

一、審計報告模式的發展沿革 167

二、審計報告的作用 169

三、審計報告的種類 169

四、審計報告的基本內容 170

五、在審計報告中溝通關鍵審計事項 172

六、註冊會計師對其他信息的責任 175

第三節 審計報告基本類型 176

一、標準審計報告 177

二、非無保留意見的審計報告 179

三、在審計報告中增加強調事項段 187

四、在審計報告中增加其他事項段 189

第四節 持續經營審計對審計報告的影響 190

一、管理層的責任和註冊會計師的責任 190

二、計劃審計工作與實施風險評估程序 191

三、評價管理層對持續經營能力做出的評估 192

四、超出管理層評估期間的事項或情況 193

五、進一步審計程序 193

六、審計結論 194

七、對審計報告的影響 195

八、與治理層的溝通 200

習題 201

第十章 銷售與收款循環審計 204

節 瞭解銷售與收款循環業務流程及內部控制 205

一、瞭解銷售與收款循環業務流程 205

二、瞭解銷售與收款循環業務的關鍵內部控制 207

三、評估重大錯報風險 209

四、瞭解銷售與收款循環內部控制的主要工作底稿 212

第二節 銷售與收款循環交易的進一步審計程序 214

一、銷售與收款循環交易的控制測試 214

二、銷售與收款循環交易審計常用的實質性程序 215

第三節 營業收入審計的實質性程序 216

一、審計目標 216

二、實質性程序 217

第四節 應收賬款審計的實質性程序 219

一、審計目標 219

二、應收賬款-賬面餘額的實質性程序 220

三、應收賬款-壞賬準備的實質性程序 227

習題 229

第十一章 採購與付款循環審計 231

節 瞭解採購與付款循環業務流程及內部控制 232

一、瞭解採購與付款循環業務流程 232

二、瞭解採購與付款循環業務的關鍵內部控制 234

三、評估重大錯報風險 235

四、瞭解採購與付款循環內部控制的主要工作底稿 236

第二節 採購與付款循環的進一步審計程序 236

一、採購與付款循環交易的控制測試 236

二、採購與付款循環交易審計常用的實質性程序 238

第三節 應付賬款審計的實質性程序 238

一、審計目標 238

二、實質性程序 238

第四節 固定資產審計的實質性程序 241

一、審計目標 241

二、固定資產-賬面餘額的實質性程序 241

三、固定資產-累計折舊的實質性程序 245

四、固定資產-固定資產減值準備的實質性程序 246

習題 246

第十二章 存貨與生產循環審計 249

節 瞭解存貨與生產循環業務

流程及內部控制 250

一、瞭解存貨與生產循環涉及的主要業務及控制流程 250

二、評估重大錯報風險 252

第二節 存貨與生產循環的進一步審計程序 252

一、存貨與生產循環內部控制測試 253

二、生產成本審計常用的實質性程序 254

第三節 營業成本審計的實質性程序 255

一、審計目標 255

二、實質性程序 255

第四節 存貨審計的實質性程序 257

一、審計目標 257

二、實質性程序 257

第五節 應付職工薪酬審計的實質性程序 262

一、審計目標 262

二、實質性程序 263

習題 265

第十三章 籌資與投資循環審計 267

節 瞭解籌資業務流程及內部控制 268

一、瞭解籌資業務的主要流程 268

二、瞭解籌資業務的關鍵內部控制 268

三、評估重大錯報風險 268

第二節 籌資業務的進一步審計程序 269

一、籌資業務常用的控制測試程序 269

二、籌資業務常用的實質性程序 270

第三節 籌資業務相關項目的實質性程序 270

一、負債的具體相關項目審計 271

二、所有者權益相關項目的審計 273

第四節 瞭解投資業務流程及

其內部控制 275

一、瞭解投資業務的主要流程 275

二、瞭解投資業務的關鍵內部控制 275

三、評估重大錯報風險 275

第五節 投資業務相關項目的進一步審計程序 276

一、投資業務常用的控制測試程序 276

二、投資業務常用的實質性程序 277

第六節 投資相關項目的實質性程序 278

一、交易性金融資產審計 278

二、債權投資審計 279

三、長期股權投資審計 280

習題 281

第十四章 貨幣資金審計 283

節 瞭解貨幣資金流程及內部控制 284

一、瞭解貨幣資金的業務流程 284

二、瞭解貨幣資金的關鍵內部控制 284

三、評估貨幣資金相關的重大錯報風險 286

第二節 貨幣資金的控制測試 287

一、庫存現金的控制測試程序 287

二、銀行存款的控制測試程序 288

第三節 庫存現金審計的實質性程序 289

一、審計目標 289

二、實質性程序 289

第四節 銀行存款審計的實質性程序 291

一、審計目標 291

二、實質性程序 291

第五節 其他貨幣資金審計的實質性程序 299

一、審計目標 299

二、實質性程序 299

習題 301

第十五章 特殊事項審計 303

節 期初餘額審計 304

一、期初餘額的含義 304

二、審計目標 304

三、期初餘額的一般審計程序 305

四、審計結論和審計報告 306

第二節 期後事項審計 307

一、期後事項的概念和種類 308

二、財務報表日至審計報告日發生的事項 310

三、註冊會計師在審計報告日後至財務報表報出日前知悉的事實 310

四、財務報表報出日後發現的事實 311

第三節 或有事項審計 313

一、或有事項的概念 313

二、或有事項的種類 313

三、或有事項的一般審計程序 314

四、獲取律師聲明 314

第四節 會計估計審計 314

一、會計估計的性質 314

二、風險評估程序和相關活動 316

三、識別和評估重大錯報風險 319

四、應對評估的重大錯報風險 320

五、實施進一步實質性程序以應對特別風險 324

六、評價會計估計的合理性並確定錯報 325

七、其他相關審計程序 326

習題 328

第十六章 企業內部控制審計 330

節 企業內部控制審計的含義及業務承接 331

一、企業內部控制審計的含義及範圍 331

二、內部控制審計業務承接 332

第二節 計劃審計工作 333

一、計劃審計工作應考慮的事項 333

二、制定總體審計策略 333

三、具體審計計劃 334

四、對應對舞弊風險的考慮 334

第三節 實施內部控制審計工作 334

一、自上而下的方法 334

二、測試控制的有效性 337

第四節 內部控制缺陷評價 340

一、內部控制缺陷的分類 340

二、評價控制缺陷的嚴重程度 341

三、表明可能存在重大缺陷的跡象 342

四、被審計單位對存在缺陷的控制進行整改 342

第五節 完成內部控制審計工作 343

一、形成審計意見 343

二、獲取書面聲明 343

三、內部控制審計報告的要素 343

四、內部控制審計報告的類型 344

五、考慮期後事項的影響 348

六、注意到的非財務報告內部控制缺陷 348

習題 349

參考文獻 353 ^[2]