審計學

全書系統地介紹了審計學的基本理論、原理與方法，充分地總結了審計在我國的新近實踐，並很好地和2006年頒佈的，並經過2010年、2016年等多次修訂的企業會計準則和註冊會計師審計準則相吻合，體現了編著者對審計理論和實務操作的感悟與認知。全書分為18章，包括審計綜述、審計計劃、審計證據、審計抽樣、信息技術對審計工作的影響、審計工作底稿、審計過程中需要考慮的特殊項目、風險評估、風險應對、銷售與收款循環的審計、採購與付款循環的審計、生產與存貨循環的審計、籌資與投資循環的審計、貨幣資金的審計、完成審計工作、發表審計意見、審計質量控制、註冊會計師職業道德的具體內容。 本書可作為普通高等學校相關課程教材，也可作為包括註冊會計師在內的各類審計人員的工具書，還可作為財務與會計專業人員和企業管理人員的參考用書。

陳少勇，漢口學院副教授；湖北省會計學會、總會計師學會常務理事，湖北省資產評估協會常務理事；從事《審計學》、《財務管理學》等課程的教育與研究，是當前國內財會界實務操作能力和理論水平綜合發展的複合型人才，創辦了一家會計師事務所，兼任三家企業的財務總監。

篇 審計基礎知識

第1章 審計綜述 1

1.1 審計概念 1

1.1.1 審計的產生 1

1.1.2 審計的職能 5

1.1.3 審計的對象 6

1.1.4 審計的含義 7

1.1.5 審計的分類 7

1.1.6 審計的保證程度 12

1.1.7 審計的要素 13

1.1.8 審計的組織體系 13

1.2 審計目標 16

1.2.1 審計的總體目標 16

1.2.2 審計的具體目標 18

1.2.3 審計的基本要求 19

1.3 審計風險 20

1.3.1 重大錯報風險 20

1.3.2 檢查風險 21

1.3.3 檢查風險與重大錯報風險的關係 21

1.3.4 審計的固有限制 21

1.4 審計過程 22

1.4.1 接受業務委託 22

1.4.2 計劃審計工作 23

1.4.3 識別和評估重大錯報風險 23

1.4.4 應對重大錯報風險 23

1.4.5 編制審計報告 23

複習思考題 23

第2章 審計計劃 24

2.1 初步業務活動 24

2.1.1 初步業務活動的目的和內容 24

2.1.2 審計的前提條件 25

2.1.3 審計業務約定書 26

2.2 總體審計策略和具體審計計劃 27

2.2.1 總體審計策略 27

2.2.2 具體審計計劃 32

2.2.3 審計過程中對計劃的進一步措施 33

2.3 審計重要性 34

2.3.1 重要性的概念 34

2.3.2 重要性水平的確定 34

2.3.3 錯報 37

複習思考題 39

第3章 審計證據 40

3.1 審計證據的性質 40

3.1.1 審計證據的含義 40

3.1.2 審計證據的特徵 41

3.2 審計程序 44

3.2.1 審計程序的概念和作用 44

3.2.2 審計程序的種類 44

3.3 函證 46

3.3.1 函證決策 46

3.3.2 函證的內容 47

3.3.3 詢證函的設計 48

3.3.4 函證的實施與評價 49

3.4 分析程序 52

3.4.1 分析程序的目的 52

3.4.2 用作風險評估程序 53

3.4.3 用作實質性程序 53

3.4.4 用於總體複核 55

複習思考題 55

第4章 審計抽樣 56

4.1 審計抽樣概述 56

4.1.1 選取全部項目測試 56

4.1.2 選取特定項目測試 57

4.1.3 審計抽樣 57

4.1.4 統計抽樣和非統計抽樣 58

4.1.5 屬性抽樣和變量抽樣 58

4.1.6 抽樣風險和非抽樣風險 59

4.2 審計抽樣的基本原理和步驟 60

4.2.1 樣本設計階段 60

4.2.2 選取樣本階段 62

4.2.3 評價樣本結果階段 65

複習思考題 68

第5章 信息技術對審計工作的影響 69

5.1 信息技術在審計過程中的影響綜述 69

5.1.1 信息技術對內部控制的影響 69

5.1.2 信息技術中的一般控制和應用

測試控制 71

5.1.3 信息技術對審計過程的影響 73

5.2 計算機輔助審計技術和電子表格的

運用 74

5.2.1 計算機輔助審計技術 74

5.2.2 電子表格 75

5.2.3 其他信息技術環境涉及的內容 76

5.2.4 信息技術對審計過程的影響 77

複習思考題 78

第6章 審計工作底稿 79

6.1 審計工作底稿的內容 79

6.1.1 審計工作底稿的含義和編制目的

及編制要求 79

6.1.2 審計工作底稿的格式、要素和

範圍 81

6.2 審計工作底稿的歸檔 85

6.2.1 審計檔案的內容 85

6.2.2 審計工作底稿的歸檔規定 87

複習思考題 88

第7章 審計過程中需要考慮的特殊事項 89

7.1 對舞弊和法律法規的考慮 89

7.1.1 財務報表審計中的錯誤與舞弊

綜述 89

7.1.2 治理層、管理層的責任與註冊

會計師的責任 90

7.1.3 風險評估程序和相關活動 90

7.1.4 應對舞弊導致的重大錯報風險 94

7.1.5 財務報表審計中對法律法規的

考慮 99

7.2 審計溝通 102

7.2.1 與治理層的溝通 102

7.2.2 前任註冊會計師和後任註冊

會計師的溝通 108

7.3 註冊會計師利用他人的工作 111

7.3.1 利用內部審計工作 111

7.3.2 利用專家的工作 114

7.4 對集團財務報表審計的特殊考慮 117

7.4.1 與集團財務報表審計相關的概念

綜述 117

7.4.2 與集團財務報表審計密切相關的

審計知識概述 118

7.4.3 瞭解集團審計組成部分的註冊

會計師並與之溝通 121

7.4.4 合併過程綜述 123

7.5 其他特殊項目的審計 123

7.5.1 審計會計估計 123

7.5.2 關聯方的審計 128

7.5.3 考慮持續經營假設 133

7.5.4 首次接受委託時對期初餘額的

審計 136

複習思考題 139

第二篇 審計測試流程

第8章 風險評估 140

8.1 風險評估綜述 140

8.1.1 風險評估所要了解的主要內容 140

8.1.2 風險評估程序、信息來源及項目

組內部的討論 142

8.2 瞭解被審計單位及其環境 144

8.2.1 行業狀況、法律環境與監管環境

以及其他外部因素 145

8.2.2 被審計單位的性質 145

8.2.3 被審計單位對會計政策的選擇和

運用 147

8.2.4 被審計單位的目標、戰略以及相關

的經營風險 148

8.2.5 被審計單位財務業績的衡量和

評價 148

8.3 瞭解被審計單位的內部控制 149

8.3.1 內部控制綜述 149

8.3.2 內部控制的要素 153

8.3.3 在整體層面和業務流程層面瞭解

內部控制 161

8.4 評估重大錯報風險 165

8.4.1 評估財務報表層次和認定層次的

重大錯報風險 165

8.4.2 需要特別考慮的重大錯報風險，

即特別風險 167

8.4.3 僅通過實質性程序無法應對的

重大錯報風險 168

8.4.4 對風險評估的修正 169

複習思考題 169

第9章 風險應對 170

9.1 針對兩個層次重大錯報風險的總體

應對措施 170

9.1.1 針對財務報表層次重大錯報風險

的總體應對措施 170

9.1.2 針對認定層次重大錯報風險的

進一步審計程序 172

9.2 控制測試 175

9.2.1 控制測試的含義和要求 175

9.2.2 控制測試的性質、時間安排和

範圍 176

9.3 實質性程序 180

9.3.1 實質性程序的含義和要求 180

9.3.2 實質性程序的性質、時間安排和

範圍 181

複習思考題 183

第三篇 審計實務知識

第10章 銷售與收款循環的審計 184

10.1 銷售與收款循環的特點 185

10.1.1 不同行業類型的收入來源 185

10.1.2 銷售與收款循環涉及的主要單據

與會計記錄 185

10.2 銷售與收款循環的風險評估程序 187

10.2.1 銷售與收款循環的主要業務

活動 187

10.2.2 銷售與收款循環的內部控制 188

10.2.3 銷售與收款循環存在的重大錯報

風險 190

10.3 銷售與收款循環的進一步審計程序 193

10.3.1 銷售與收款循環的控制測試 193

10.3.2 銷售與收款循環的實質性程序 197

複習思考題 200

第11章 採購與付款循環的審計 201

11.1 採購與付款循環的特點 201

11.1.1 不同行業類型的採購和費用

支出 201

11.1.2 採購與付款循環涉及的主要單據

與會計記錄 201

11.2 採購與付款循環的風險評估程序 202

11.2.1 採購與付款循環的主要業務

活動 202

11.2.2 採購與付款循環的內部控制 204

11.2.3 採購與付款循環存在的重大

錯報風險 205

11.3 採購與付款循環的進一步審計程序 206

11.3.1 採購與付款循環的控制測試 206

11.3.2 採購與付款循環的實質性程序 209

複習思考題 211

第12章 生產與存貨循環的審計 212

12.1 生產與存貨循環的特點 212

12.1.1 不同行業類型的存貨性質 212

12.1.2 生產與存貨循環涉及的主要單據

與會計記錄 212

12.2 生產與存貨循環的風險評估程序 213

12.2.1 生產與存貨循環的主要業務

活動 213

12.2.2 生產與存貨循環的內部控制 214

12.2.3 生產與存貨循環存在的重大

錯報風險 216

12.3 生產與存貨循環的進一步審計程序 217

12.3.1 生產與存貨循環的控制測試 217

12.3.2 生產與存貨循環的實質性程序 219

複習思考題 226

第13章 籌資與投資循環的審計 228

13.1 籌資與投資循環的特點 228

13.1.1 企業的籌資活動與投資活動的

性質 228

13.1.2 籌資與投資循環所涉及的主要

單據與會計記錄 228

13.2 籌資與投資循環的風險評估程序 229

13.2.1 籌資與投資循環所涉及的主要

業務活動 229

13.2.2 籌資與投資循環的內部控制 230

13.2.3 籌資與投資循環的重大錯報

風險 231

13.3 籌資與投資循環的進一步審計程序 232

13.3.1 籌資與投資循環的控制測試 232

13.3.2 籌資與投資循環的實質性程序 233

複習思考題 237

第14章 貨幣資金的審計 238

14.1 貨幣資金審計綜述 238

14.1.1 貨幣資金與交易循環 238

14.1.2 涉及的主要單據和會計記錄 238

14.2 貨幣資金的風險評估程序 238

14.2.1 涉及的主要業務活動 238

14.2.2 貨幣資金內部控制概述 239

14.2.3 貨幣資金的重大錯報風險 240

14.3 貨幣資金的進一步審計程序 241

14.3.1 貨幣資金的控制測試 241

14.3.2 貨幣資金的實質性程序 242

複習思考題 245

第四篇 審計終結程序

第15章 完成審計工作 246

15.1 完成審計工作綜述 246

15.1.1 評價審計中的重大發現 246

15.1.2 評價審計過程中發現的錯報 247

15.1.3 複核審計工作底稿和財務報表 248

15.2 期後事項 250

15.2.1 期後事項的種類 250

15.2.2 財務報表日至審計報告日之間

發生的事項 251

15.2.3 註冊會計師在審計報告日後至

財務報表報出日前知悉的事實 252

15.2.4 註冊會計師在財務報表報出後

知悉的事實 253

15.3 書面聲明 254

15.3.1 針對1