國務院關於對農業特產收入徵收農業税的規定

為了合理調節農林牧漁各業生產收入，公平税負，促進農業生產全面發展，根據國家有關法律，制定本規定。

國家依照本規定對農業特產收入徵收農業税。

在中華人民共和國境內生產農業特產品的單位和個人，為農業特產農業税（以下簡稱農業特產税）的納税義務人（以下簡稱納税人），應當依照本規定繳納農業特產税。

對下列農業特產品收入徵收農業特產税：

（一）煙葉收入，包括晾曬煙、烤煙收入；

（二）園藝收入，包括水果、乾果、毛茶、蠶繭、藥材、果用瓜、花卉、經濟林苗木等園藝收入；

（三）水產收入，包括水生植物、灘塗養殖、海淡水養殖及捕撈品收入；

（四）林木收入，包括原木、原竹、生漆、天然橡膠、天然樹脂、木本油料等林木收入；

（五）牲畜收入，包括牛豬羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨等牲畜收入；

（六）食用菌收入，包括黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇等食用菌收入；

（七）省、自治區、直轄市人民政府確定的其他農業特產品收入。

全國統一的農業特產税税目、税率，依照本規定所附的農業特產税税目税率表執行。個別税目、税率的調整，國務院授權財政部決定。

前款規定以外的農業特產税税率，由省、自治區、直轄市人民政府在百分之五至百分之二十的幅度內規定。

農業特產税的應納税額，按照農業特產品實際收入和規定的税率計算徵收。農業特產品實際收入以人民幣計算。

農業特產品實際收入，由當地徵收機關按照農業特產品實際產量和國家規定的收購價格或者市場收購價格計算核定。計算公式：

農業特產品實際收入=實際產量×收購價格

個別農業特產品實際收入的計算方法，由財政部另行規定。

農業特產税的減税、免税：

（一） 農業科研機構和農業院校進行科學試驗所取得的農業特產品收入，在試驗期間准予免税；

（二）對在新開發的荒山、荒地、灘塗、水面上生產農業特產品的，自有收入時起一至三年內准予免税；

（三）對老革命根據地、少數民族地區、邊遠地區、貧困地區及其他地區中温飽問題尚未解決的貧困農户、納税確有困難的，准予免税；

（四）對因自然災害造成農業特產品歉收的，酌情准予減税、免税。農業特產税的減税、免税，由納税人提出申請，經縣（市）財政機關審核，報上級財政機關批准後執行。

農業特產品的納税義務發生時間為農業特產品收穫、出售的當天。

納税人應當自納税義務發生之日起30日內，向當地徵收機關申報納税。具體繳納税款期限，由徵收機關確定。

農業特產税在農業特產品生產地繳納。

納税人未如實申報農業特產品實際收入的，由當地徵收機關核定徵税。

收購農業特產品的單位和個人應當按照收購金額和規定的税率，根據財政部的規定繳納或者代扣代繳税款。

農業特產税由地方財政機關征收。

農業特產税的徵收管理，依照本規定執行；本規定未盡事宜，參照《中華人民共和國税收徵收管理法》有關規定執行。

1994納税年度起，農業特產税依照本規定計算徵收。

省、自治區、直轄市人民政府可以根據本規定製定實施辦法，並報財政部備案。

本規定由財政部負責解釋。

本規定自發布之日起施行。1983年11月12日國務院發佈的《國務院關於對農林特產收入徵收農業税的若干規定》和國務院關於對農林牧水產品徵税的有關規定同時廢止。

税 目 税 率 ^[1] 

一、煙葉產品

晾曬煙葉 31%

烤煙葉 31%

二、園藝產品

毛茶 16%

柑桔 香蕉 荔枝 蘋果 梨 12%

其他水果 乾果 10%

果用瓜 8%

蠶繭 8%

三、水產品（海淡水、灘塗養殖和海淡水捕撈水捕撈及水生植物） 8%

四、林木產品

原木 原竹 8%

生漆 天然樹脂 10%

天然橡膠 8%

五、牲畜產品

牛皮 豬皮 羊皮 10%

羊毛 兔毛 10%

羊絨 駝絨 10%

六、食用菌

黑木耳 銀耳 香菇 蘑菇 8%

七、貴重食品

海蔘 鮑魚 乾貝 燕窩 魚唇 魚翅 25%