商品税

商品税，是對商品流轉額和非商品流轉額（提供個人和企業消費的商品和勞務）課徵的税種的統稱，也稱流轉税。商品流轉額是指在商品生產和經營過程中，由於銷售或購進商品而發生的貨幣金額，即商品銷售收入額或購進商品支付的金額。非商品流轉額是指非商品生產經營的各種勞務而發生的貨幣金額，即提供勞務取得的營業服務收入額或取得勞務支付的貨幣金額。

古今中外，商品税在各國税收中佔有十分重要的地位，並且曾經是或正是許多國家的主要税收來源。

同其他税類相比，商品税具有以下幾個特點：

商品税收入的穩定性

與所得税相比，商品税的税收收入較為穩定。這是因為，商品税是隻要有市場交易行為就要課税，而不受或較少受生產經營成本的影響；但所得税只有在市場交易行為發生以後有淨收入才能課税，一旦虧損，就不用納税。因此，從政府角度來看，商品税能及時保證財政收入的穩定。這也是為什麼許多發展中國家包括中國主體税種為商品税的主要原因。

課税對象的靈活性

商品税的課税對象是商品和非商品的流轉額，因此，在具體税制設計時，可以選擇所有商品和服務進行徵税，也可以選擇部分商品和服務進行徵税；可以選擇商品流通的所有環節進行徵税，也可以選擇其中某一個或幾個環節進行徵税；可以選擇商品或勞務流轉總額進行徵税，也可以選擇課税對象的增值額進行徵税等等。這種靈活性，有利於國家或政府通過商品税對經濟進行有效調節。

税收徵收的隱蔽性

商品税屬於間接税。由於税負轉嫁的存在，商品税的納税人經常與負税人分離。因此，其税負的承擔者往往並不能直接感受自己是税收的實際繳納者，而納税人只不過是整個税收活動的中介者而已。同時，負税人對於税負增減的感受程度，也相對弱於所得税的負税人。增加商品税所受到的反對程度相對較少。

税收負擔的累退性

商品税一般具有累退性質，較難體現税收的公平原則。商品税一般按比例税率徵收，因此負税人的税負隨消費的增加而下降。這樣，隨着個人收入的提高，相應的税負就會下降。因此，商品税徵收的結果是窮人用自己較大份額的收入承擔了這類税收的負擔，而富人只用了其收入的較少份額。從這個意義上説，窮人的税收負擔率更高。因而，當社會對公平問題予以較多關注時，必須降低此類税收在税制結構中的地位。

税收徵管的相對簡便性

商品税主要對有生產經營的企業課徵，相對於個人徵税而言，由於企業規模比較大，税源集中，徵收管理比較方便。商品税的計算相對於所得税來説，較為簡單方便。