企業內部控制設計

1.相互牽制原則。相互牽制原則是指一項完整的經濟業務活動，必須經過具有相互制約關係的兩個或兩個以上的控制環節才能完成。在相互牽制關係下，可將差錯弊端減少到較低程度，或者即便發生問題，也容易儘早發現，便於及時糾正。

2.協調配合原則。協調配合原則是指各項經營管理活動中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，各項業務程序和辦理手續需要緊密銜接，從而避免相互扯皮和脱節現象，減少矛盾和內耗，以保證經營管理活動的連續性和有效性。協調配合原則是對相互牽制原則的深化和補充。

3.程序定位原則。程序定位原則是指企業應按照經濟業務的功能和性質，將經營管理活動劃分為若干具體的工作崗位，並根據崗位性質相應地賦予工作任務和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律、規則和檢查標準，以使職、責、權、利相結合，做到事事有人管，人人有專職，辦事有標準，工作有檢查，以此來增加每個人的事業心和責任感，從而提高工作質量和效率。

4.成本效益原則。成本效益是體現企業經營成果和競爭能力的主要目標。貫徹成本效益原則，即要求企業必須科學地進行經營管理，力爭以最小的控制成本取得最大的經濟效益。

5.系統網絡原則。按照系統網絡原則的要求，企業內部控制的設計，必須做到各項控制要素齊全，點點相連，環環相扣，彼此溝通，真正形成一個健全完善、運轉靈活的系統網絡。

6.整體結構原則。企業內部控制系統，必須包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素，並覆蓋各項業務和部門。換言之，各項控制要素、各業務循環或部門的子控制系統，必須有機構成為企業內部控制的整體架構。這就要求，各子系統的具體控制目標，必須對應整體控制系統的一般目標。

1.組織系統圖設計。組織系統圖主要描述單位內部各階層的組織機構，顯示每一個職位在單位中的地位及其上下隸屬與縱橫的關係。現代企業組織龐大、部門眾多、層次不一、關係複雜，只有以組織系統圖的方法描述出來，才能使人一目瞭然。

2.職責劃分設計。一個單位有很多業務，亦有很多部門，各個部門的職責應予詳細及明確劃分，使每一事項的發生都有負責部門辦理，而且要做到不重複亦無遺漏。如果一項業務需要有兩個以上部門共同完成時，對各部門應負責任的範圍，也應該有明確的規定。

3.工作説明書設計。工作説明書是描述工作性質的文件，是職位工作的説明。其表示方法是將單位的每個工作職位，編制一份詳細的説明，用來反映擔任那個職位的人應該履行的職責。

4.方針和程序手冊設計。方針和程序手冊主要是指，以書面形式來表達管理當局的指令及同類業務處理方法的形式，也可以説是以書面形式詳細描繪業務處理的方針與程序。

5.業務流程圖設計。業務流程圖是利用圖解形式描述各經營環節業務處理程序的一種圖式。它顯示了憑證和記錄資料的產生、傳遞、處理、保存及其相互關係，從而直觀地表達內部控制的實際情況。對於無法在圖中表示的問題，可用簡要文字進行説明，作為流程圖附件。 ^[1]