企業內部控制建設與評價

企業內部控制是當前以及未來一段時間內理論界與實務界討論研究的焦點問題。2008年以來，五部委相繼發佈了內部控制的基本規範及其指引，但究竟在理論上如何正確認識內部控制，在實踐中如何建設與評價內部控制、具體哪個部門來承接內部控制建設工作，仍然是需要深人探討的話題。基於此，《企業內部控制建設與評價》以企業本質與內部控制的關係作為理論研究的小發點，結合實際操作，系統論述了基於風險導向的企業內部控制需求動因、企業內部控制一般業務及特殊業務建設內容、內部控制評價、內部控制運行機制以及IT背景下、集團公司環境下企業內部控制等相關問題。

張慶龍，北京國家會計學院副教授，碩士生導師，管理學博士，財政部科學研究所博士後，國際註冊管理諮詢師，青聯委員．中國內部審計協會質量監督委員會委員，北京市審計局特聘專家：致力於內部審計與內部控制領域的理論與實務研究丁作，先後在《會計研究》、《審計研究》等核心刊物上發表論文5滁篇，主持審計署，財政部、教育部，天津社科基金等省部級課題多項。主編《內部審計理論與方法》、《內部控制與企業全面風險管理》、《內部審計價值》、《內部審計指南》、《政府審計》、《審計資源淪》、《審計實戰模擬》等著作20餘部。

第一章　企業本質與內部控制：委託代理視角

一、從企業本質説起

二、公司治理的核心問題：激勵與約束

三、公司治理失敗與內部控制

第二章　透視企業內部控制：定義與要素框架

一、企業內部控制定義

(一)內部控制更重要的是一個過程，而不僅是制度、程序和方法

(二)內部控制的核心目標為合規目標、財務目標和經營目標

(三)內部控制是實現內部控制目標的?理保證，但不是絕對的保證

(四)內部控制中應注意“人”的因素的影響

二、企業內部控制的要素框架

(一)內部控制要素啓蒙階段

(二)內部控制“三要素”階段

(三)內部控制“五要素”階段

(四)內部控制“八要素”階段

第三章　企業內部控制需求：外部監管與內部發展動力

一、外部監管需求分析

(一)國外內部控制相關監管需求

(二)我國內部控制相關監管需求

二、內部發展動力需求分析

(一)建立現代企業制度的需求

(二)提升企業價值、維護管理層自身利益的需求

(三)我國企業“走出去”、防範風險的需求

三、關注投資者需求

第四章　公司治理、組織協調與內部控制建設

一，公司治理、組織架構與內部控制的關係

二、不同公司治理下的內部控制組織結構建設

(一)西方企業公司治理結構特點

(二)我國企業治理結構特點

三，內部控制的建立與實施中的組織協調

(一)由財會部門具體負責建立和實施

(二)由內部審計部門具體負責建立和實施

(三)建立專門的風險管理部門具?負責內部控制的建立與實施

(四)成立內部控制專門機構具體負責建立與實施

第五章　企業內部控制建設基礎：原則、模式選擇與控制環境

一、內部控制建設的原則

(一)全面性原則

(二)重要性原則

(三)制衡性原則

(四)適應性原則

(五)成本效益原則

(六)分步驟建設原則

(七)動態化原則

二、內部控制模式的選擇

(一)內部控制模式

(二)內部控制模式選擇

三、企業內部環境的建設與完善

(一)內部環境構建的目標

(二)內部環境構建應關注的風險點

(三)內部環境的構建

第六章　企業一般經營業務內部控制建設

一、銷售與收款業務內部控制體系

(一)銷售與收款業務的內部控制目標

(二)銷售與收款業務的主要控制點

(三)銷售與收款業務的主要風險識別

(四)銷售與收款業務的主要風險控制方法

二、採購與付款業務內部控制體系

(一)採購與付款業務的內部控制目標

(二)採購與付款業務的主要控制點

(三)採購與付款業務的主要風險識別

(四)採購與付款業務的主要風險控制方法

三、存貨與倉儲業務的內部控制體系建設

(一)存貨與倉儲業務的內部控制目標

(二)存貨與倉儲業務的主要控制點

(三)存貨與倉儲業務的主要風險識別

(四)存貨與倉儲業務的主要風險控制方法

四、籌資業務的內部控制體系建設

(一)籌資業務的內部控制目標

(二)籌資業務的主要控制點

(三)籌資業務的主要風險識別

(四)籌資業務的主要風險控制方法

五、投資業務的內部控制體系建設

(一)?資業務的內部控制目標

(二)投資業務的主要控制點

(三)投資業務主要風險識別

(四)投資業務的主要風險控制方法

六、貨幣資金的內部控制體系建設

(一)貨幣資金的內部控制目標

(二)貨幣資金的主要控制點

(三)貨幣資金的主要風險識別

(四)貨幣資金的主要風險控制方法

七、財務報告編制與披露的內部控制體系構建

(一)財務報告編制與披露的控制目標

(二)財務報告編制與披露的流程和控制點

(三)財務報告編制與披露的風險識別

(四)財務報告編制與披露的內部控制方法

第七章　資產管理與特殊業務內部控制建設

一、固定資產業務內部控制體系建設

(一)固定資產業務內部控制的目標

(二)固定資產業務的主要控制點

(三)固定資產業務的風險識別

(四)固定資產的內部控制方法

二、無形資產業務內部控制體系構建

(一)無形資產業務的控制目標

(二)無形資產業務的控制點

(三)無形資產業務的風險識別

(四)無形資產的內部控制方法

三、擔保業務內部控制體系構建

(一)擔保業務的控制目標

(二)擔保業務的控制點

(三)擔保業務的風險識別

(四)擔保業務的內部控制方法

四、業務外包內部控制體系構建

(一)業務外包的控制目標

(二)業務外包的控制點

(三)業務外包的風險識別

(四)業務外包的內部控制方法

第八章　企業內部控制有效性評價

一、內部控制的評價需求

(一)投資者決策需求

(二)提升企業內部控制管理水平的需求

(三)註冊會計師提高工作效率與降低審計風險的需求

二、中西方內部控制評價的發展現狀

(一)西方內部控制評價的發展

(二)我國內部控制評價的發展

(三)中西方內部控制評價規範的對比分析

三、企業內部控制評價體系

(一)企業內部控制評價原則

(二)企業內部控制評價主體

(三)內部控制評價內容

(四)內部控制評價程序

(五)內部控制評價方法

(六)內部控制評價缺陷認定

(七)內部控制評價報告

第九章　內部控制運行機制

一、我國企業內部控制運行中存在的突出問題

(一)重設立，輕運行

(二)政出多門，外在監管動力混亂

二、企業內部控制運行機制的構成

(一)內部控制運行的動力機制

(二)內部控制運行的組織決策機制

(三)內部控制運行的推廣機制

(四)內部控制運行的信息溝通機制

(五)內部控制運行的激勵約束機制

(六)內部控制運行的調整機制

第十章　實現對子公司的內部控制

一、子公司內部控制模式及其選擇

(一)子公司內部控制的目標及風險識別

(二)子公司內部控制模式?其選擇

二、對子公司的組織及人員控制

(一)對子公司控制的組織機構設置

(二)外派人員的管理

三、對子公司業務層面的控制

(一)集權型模式的業務控制要點

(二)分權型模式的業務管理控制要點

四、母子公司合併財務報表及其控制

(一)對合並財務報告控制的目標

(二)控制的內容和措施

第十一章　信息系統環境下的內部控制建設要點

一、信息系統環境下企業內部控制框架

(一)國外先進的企業內部控制框架

(二)我國信息系統內部控制規範框架

二、信息系統對內部控制構建的影響

(一)信息技術對內部控制要素的影響

(二)利用信息系統進行內部控制應關注的風險

三、信息系統的開發、運行和維護

(一)信息系統的開發環節的風險控制

(二)信息系統的運行和維護

參考文獻