代收代付業務

1.代收上繳款項；

2.代收代付貨款；

3.代管福利帳户；

4.代收代付共用事業費；

5.代收代付有價證券款；

6.代收代付其他約定款項；

一、代收款業務的核算

下面以代收行政事業單位罰款業務的核算為例，簡單介紹代收款業務的核算手續。

(一)營業網點的處理

1.受罰者填制轉賬支票等付款憑證或交納現金。

2.經辦人員根據罰款通知收妥款項後，填制或套打代收罰款收據，按協議規定的期限上劃款項。其會計分錄為：

借：單位活期存款——××户(或現金、存放中央銀行準備金)

貸：其他應付款——待劃轉代收罰款户

3.上劃罰款時，填制特種轉賬借方憑證和內部往來劃收款報單分別作借、貸方記賬憑證，辦理劃款手續。其會計分錄：

借：其他應付款——待劃轉代收罰款户

貸：支行轄內往來——××往來單位户

(二)管轄行(代繳行)的處理

直接代收罰款以及收到營業網點上劃的收繳罰款記入“待結算財政款項”科目。

代收罰款上繳國庫的會計分錄為：

借：待結算財政款項——代報解罰款收入——××户

貸：存放中央銀行準備金(或××科目)

管轄行定期與財政部門結算代收款手續費。

二、代扣款業務的處理

下面以代發工資的核算為例，簡單介紹代扣業務的核算手續。

營業網點受客户委託代發工資時的會計分錄：

借：單位活期存款——××單位户

貸：支行轄內往來——××往來單位户

到了規定的發工資日，將款項劃入該委託單位員工的儲蓄賬户內。其會計分錄為：

借：支行轄內往來——××往來單位户

貸：活期儲蓄存款——××人户