中華人民共和國發票管理辦法

中華人民共和國財政部令

第6號

《中華人民共和國發票管理辦法》已於1993年12月12日經國務院批准，現予發佈。

部長 劉仲藜

1993年12月23日

根據2010年12月20日中華人民共和國國務院令第587號《國務院關於修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》第一次修訂。 ^[1] 

根據2019年3月2日中華人民共和國國務院令第709號《國務院關於修改部分行政法規的決定》第二次修訂。 ^[2] 

根據2023年7月20日中華人民共和國國務院令第764號公佈的《國務院關於修改和廢止部分行政法規的決定》對《中華人民共和國發票管理辦法》進行了修改。

2010年12月20日《國務院關於修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》：

一、將第二條修改為：“在中華人民共和國境內印製、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人（以下稱印製、使用發票的單位和個人），必須遵守本辦法。”

二、將第四條第一款修改為：“國務院税務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市國家税務局和地方税務局（以下統稱省、自治區、直轄市税務機關）依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。”

三、將第七條修改為：“增值税專用發票由國務院税務主管部門確定的企業印製；其他發票，按照國務院税務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市税務機關確定的企業印製。禁止私自印製、偽造、變造發票。”

四、將第八條改為第九條，修改為：“印製發票應當使用國務院税務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。”

五、將第九條改為第八條，修改為：“印製發票的企業應當具備下列條件：

“（一）取得印刷經營許可證和營業執照；

“（二）設備、技術水平能夠滿足印製發票的需要；

“（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。

“税務機關應當以招標方式確定印製發票的企業，併發給發票準印證。”

六、將第十五條、第十六條改為第十五條，修改為：“需要領購發票的單位和個人，應當持税務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院税務主管部門規定式樣製作的發票專用章的印模，向主管税務機關辦理髮票領購手續。主管税務機關根據領購單位和個人的經營範圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。

“單位和個人領購發票時，應當按照税務機關的規定報告發票使用情況，税務機關應當按照規定進行查驗。”

七、將第十七條改為第十六條，修改為：“需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地税務機關申請代開發票。依照税收法律、行政法規規定應當繳納税款的，税務機關應當先徵收税款，再開具發票。税務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院税務主管部門的規定委託其他單位代開發票。

“禁止非法代開發票。”

八、將第十九條改為第十八條，第三款修改為：“税務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。”

九、將第二十三條改為第二十二條，修改為：“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，並加蓋發票專用章。

“任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

“（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

“（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

“（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。”

十、將第二十四條、第四十三條改為第二十三條，修改為：“安裝税控裝置的單位和個人，應當按照規定使用税控裝置開具發票，並按期向主管税務機關報送開具發票的數據。

“使用非税控電子器具開具發票的，應當將非税控電子器具使用的軟件程序説明資料報主管税務機關備案，並按照規定保存、報送開具發票的數據。

“國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院税務主管部門制定。”

十一、將第二十五條改為第二十四條，修改為：“任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

“（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監製章和發票防偽專用品；

“（二）知道或者應當知道是私自印製、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

“（三）拆本使用發票；

“（四）擴大發票使用範圍；

“（五）以其他憑證代替發票使用。

“税務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。”

十二、將第二十六條改為第二十五條，第一款修改為：“除國務院税務主管部門規定的特殊情形外，發票限於領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。”

十三、將第二十七條改為第二十六條，第一款修改為：“除國務院税務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白髮票。”

十四、將第三十一條改為第三十條，第一項修改為：“（一）檢查印製、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；”

十五、將第三十六條改為第三十五條，修改為：“違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由税務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

“（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

“（二）使用税控裝置開具發票，未按期向主管税務機關報送開具發票的數據的；

“（三）使用非税控電子器具開具發票，未將非税控電子器具使用的軟件程序説明資料報主管税務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

“（四）拆本使用發票的；

“（五）擴大發票使用範圍的；

“（六）以其他憑證代替發票使用的；

“（七）跨規定區域開具發票的；

“（八）未按照規定繳銷發票的；

“（九）未按照規定存放和保管發票的。”

十六、將第三十七條改為第三十六條，修改為：“跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白髮票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白髮票出入境的，由税務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

“丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。”

十七、增加一條，作為第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由税務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以並處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，並處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

“非法代開發票的，依照前款規定處罰。”

十八、將第三十八條改為第三十八條、第三十九條。第三十八條：“私自印製、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監製章的，由税務機關沒收違法所得，沒收、銷燬作案工具和非法物品，並處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，並處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印製發票的企業,可以並處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

“前款規定的處罰，《中華人民共和國税收徵收管理法》有規定的，依照其規定執行。”

第三十九條：“有下列情形之一的，由税務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

“（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監製章和發票防偽專用品的；

“（二）知道或者應當知道是私自印製、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。”

十九、增加一條，作為第四十條：“對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，税務機關可以向社會公告。”

二十、將第四十條改為第四十二條，修改為：“當事人對税務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政複議或者向人民法院提起行政訴訟。”

二十一、將第四十二條改為第四十四條，修改為：“國務院税務主管部門可以根據有關行業特殊的經營方式和業務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業的發票管理辦法。

“國務院税務主管部門可以根據增值税專用發票管理的特殊需要，制定增值税專用發票的具體管理辦法。”

二十二、刪除第四十四條。

此外，對條文的順序和個別文字作相應的調整和修改。

本決定自2011年2月1日起施行。

《中華人民共和國發票管理辦法》根據本決定作相應的修改，重新公佈。

2019年3月2日《國務院關於修改部分行政法規的決定》：

將《中華人民共和國發票管理辦法》第四條修改為：“國務院税務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市税務機關依據職責做好本行政區域內的發票管理工作。

“財政、審計、市場監督管理、公安等有關部門在各自的職責範圍內，配合税務機關做好發票管理工作。”

2023年7月20日，中華人民共和國國務院令第764號公佈《國務院關於修改和廢止部分行政法規的決定》，自公佈之日起施行。 ^[5] 

刪去第三十七條第一款中的“第二十二條第二款”。 ^[4] 

第一條　為了加強發票管理和財務監督，保障國家税收收入，維護經濟秩序，根據《中華人民共和國税收徵收管理法》，制定本辦法。

第二條　在中華人民共和國境內印製、領用、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人(以下稱印製、使用發票的單位和個人)，必須遵守本辦法。

第三條　本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

發票包括紙質發票和電子發票。電子發票與紙質發票具有同等法律效力。國家積極推廣使用電子發票。

第四條　發票管理工作應當堅持和加強黨的領導，為經濟社會發展服務。

國務院税務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市税務機關依據職責做好本行政區域內的發票管理工作。

財政、審計、市場監督管理、公安等有關部門在各自的職責範圍內，配合税務機關做好發票管理工作。

第五條　發票的種類、聯次、內容、編碼規則、數據標準、使用範圍等具體管理辦法由國務院税務主管部門規定。

第六條　對違反發票管理法規的行為，任何單位和個人可以舉報。税務機關應當為檢舉人保密，並酌情給予獎勵。 ^[6] 

第七條　增值税專用發票由國務院税務主管部門確定的企業印製；其他發票，按照國務院税務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市税務機關確定的企業印製。禁止私自印製、偽造、變造發票。

第八條　印製發票的企業應當具備下列條件：

(一)取得印刷經營許可證和營業執照；

(二)設備、技術水平能夠滿足印製發票的需要；

(三)有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。

税務機關應當按照政府採購有關規定確定印製發票的企業。

第九條　印製發票應當使用國務院税務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。

第十條　發票應當套印全國統一發票監製章。全國統一發票監製章的式樣和發票版面印刷的要求，由國務院税務主管部門規定。發票監製章由省、自治區、直轄市税務機關製作。禁止偽造發票監製章。

發票實行不定期換版制度。

第十一條　印製發票的企業按照税務機關的統一規定，建立發票印製管理制度和保管措施。

發票監製章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

第十二條　印製發票的企業必須按照税務機關確定的式樣和數量印製發票。

第十三條　發票應當使用中文印製。民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印製。

第十四條　各省、自治區、直轄市內的單位和個人使用的發票，除增值税專用發票外，應當在本省、自治區、直轄市內印製；確有必要到外省、自治區、直轄市印製的，應當由省、自治區、直轄市税務機關商印製地省、自治區、直轄市税務機關同意後確定印製發票的企業。

禁止在境外印製發票。 ^[6] 

第十五條　需要領用發票的單位和個人，應當持設立登記證件或者税務登記證件，以及經辦人身份證明，向主管税務機關辦理髮票領用手續。領用紙質發票的，還應當提供按照國務院税務主管部門規定式樣製作的發票專用章的印模。主管税務機關根據領用單位和個人的經營範圍、規模和風險等級，在5個工作日內確認領用發票的種類、數量以及領用方式。

單位和個人領用發票時，應當按照税務機關的規定報告發票使用情況，税務機關應當按照規定進行查驗。

第十六條　需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地税務機關申請代開發票。依照税收法律、行政法規規定應當繳納税款的，税務機關應當先徵收税款，再開具發票。税務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院税務主管部門的規定委託其他單位代開發票。

禁止非法代開發票。

第十七條　臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地税務機關的證明，向經營地税務機關領用經營地的發票。

臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領用發票的辦法，由省、自治區、直轄市税務機關規定。 ^[6] 

第十八條　銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

第十九條　所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第二十條　不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

第二十一條　開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，開具紙質發票應當加蓋發票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

第二十二條　安裝税控裝置的單位和個人，應當按照規定使用税控裝置開具發票，並按期向主管税務機關報送開具發票的數據。

使用非税控電子器具開具發票的，應當將非税控電子器具使用的軟件程序説明資料報主管税務機關備案，並按照規定保存、報送開具發票的數據。

單位和個人開發電子發票信息系統自用或者為他人提供電子發票服務的，應當遵守國務院税務主管部門的規定。

第二十三條　任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

(一)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監製章和發票防偽專用品；

(二)知道或者應當知道是私自印製、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

(三)拆本使用發票；

(四)擴大發票使用範圍；

(五)以其他憑證代替發票使用；

(六) 竊取、截留、篡改、出售、泄露發票數據。

税務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。

第二十四條　除國務院税務主管部門規定的特殊情形外，紙質發票限於領用單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

省、自治區、直轄市税務機關可以規定跨市、縣開具紙質發票的辦法。

第二十五條　除國務院税務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白髮票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白髮票出入境。

第二十六條　開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，配合税務機關進行身份驗證，並定期向主管税務機關報告發票使用情況。

第二十七條　開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者註銷税務登記的同時，辦理髮票的變更、繳銷手續。

第二十八條　開具發票的單位和個人應當按照國家有關規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯，應當保存5年。 ^[6] 

第二十九條　税務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

(一)檢查印製、領用、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；

(二)調出發票查驗；

(三)查閲、複製與發票有關的憑證、資料；

(四)向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

(五)在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和複製。

第三十條　印製、使用發票的單位和個人，必須接受税務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

税務人員進行檢查時，應當出示税務檢查證。

第三十一條　税務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

税務機關需要將空白髮票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還。

第三十二條　單位和個人從中國境外取得的與納税有關的發票或者憑證，税務機關在納税審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者註冊會計師的確認證明，經税務機關審核認可後，方可作為記賬核算的憑證。 ^[6] 

第三十三條　違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由税務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

(一)應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

(二)使用税控裝置開具發票，未按期向主管税務機關報送開具發票的數據的；

(三)使用非税控電子器具開具發票，未將非税控電子器具使用的軟件程序説明資料報主管税務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

(四)拆本使用發票的；

(五)擴大發票使用範圍的；

(六)以其他憑證代替發票使用的；

(七)跨規定區域開具發票的；

(八)未按照規定繳銷發票的；

(九)未按照規定存放和保管發票的。

第三十四條　跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白髮票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白髮票出入境的，由税務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。

第三十五條　違反本辦法的規定虛開發票的，由税務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以並處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，並處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發票的，依照前款規定處罰。

第三十六條　私自印製、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監製章，竊取、截留、篡改、出售、泄露發票數據的，由税務機關沒收違法所得，沒收、銷燬作案工具和非法物品，並處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，並處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

前款規定的處罰，《中華人民共和國税收徵收管理法》有規定的，依照其規定執行。

第三十七條　有下列情形之一的，由税務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

(一)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監製章和發票防偽專用品的；

(二)知道或者應當知道是私自印製、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

第三十八條　對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，税務機關可以向社會公告。

第三十九條　違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取税款的，由税務機關沒收違法所得，可以並處未繳、少繳或者騙取的税款1倍以下的罰款。

第四十條　當事人對税務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政複議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十一條　税務人員利用職權之便，故意刁難印製、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的，依照國家有關規定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 ^[6] 

第四十二條　國務院税務主管部門可以根據有關行業特殊的經營方式和業務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業的發票管理辦法。

國務院税務主管部門可以根據增值税專用發票管理的特殊需要，制定增值税專用發票的具體管理辦法。

第四十三條　本辦法自發布之日起施行。財政部1986年發佈的《全國發票管理暫行辦法》和原國家税務局1991年發佈的《關於對外商投資企業和外國企業發票管理的暫行規定》同時廢止。 ^[6] 

2010年12月20日，國務院總理温家寶簽署國務院令，公佈修訂後的《發票管理辦法》，自2011年2月1日起施行。為便於大家理解修訂後的《發票管理辦法》的有關內容，國務院法制辦、税務總局、財政部負責人接受了記者的採訪。 ^[3] 

答：原發票管理辦法自1993年12月經國務院批准、財政部發佈施行以來，對加強税源監控、保證税收收入發揮了積極作用。但隨着經濟社會的發展，管理辦法在執行中出現了不少亟待解決的問題：一是製售和使用假髮票、不依法開具發票等違法行為花樣翻新且日益嚴重，管理辦法規定的防控措施亟待相應完善；二是對發票違法行為的處罰力度偏輕，難以有效懲處和制止發票違法行為。為了解決上述問題，對管理辦法作了修改。

答：近年來，製作、兜售、使用假髮票的現象比較嚴重。《發票管理辦法》根據新情況，增加規定：禁止非法代開發票；不得介紹他人轉讓發票；對知道或者應當知道是假髮票的，不得受讓、開具、存放、攜帶、郵寄和運輸；不得以其他憑證代替發票使用；並規定税務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。

同時，《發票管理辦法》簡化了發票領購程序，從正面引導納税人合法使用發票，拒用假髮票。比如：取消了發票領購環節的資格審核程序，規定納税人憑税務登記證、身份證明和發票專用章印模即可辦理領購手續，主管税務機關應在5個工作日內發給發票領購簿；需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向税務機關申請代開發票，税務機關也可以委託其他單位代開發票。

答：《發票管理辦法》對虛開發票的違法行為作了進一步細化，增強可操作性，並增加規定運用信息技術手段有效防範虛開發票行為：任何單位和個人不得為他人、為自己、讓他人為自己或者介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。目前比較常見的虛開行為是在發票聯多開金額（多報銷）而在記賬聯和存根聯上少開金額（少繳税），形成“大頭小尾”，很難一一查證。近幾年，税務機關按照税收徵收管理法的規定推廣使用税控裝置，並試點通過網絡發票管理系統開具發票，税務機關也可藉此直接監控納税人開具的發票聯信息，不必再依賴記賬聯和存根聯信息，效果較好。因此，《發票管理辦法》增加規定：安裝税控裝置的單位和個人，應當按照規定使用税控裝置開具發票，並按期向主管税務機關報送開具發票的數據；國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票；同時，對使用非税控電子器具開具發票也作了進一步規範。

答：為進一步加大對發票違法行為的懲處力度，《發票管理辦法》作了以下規定：一是提高了對發票違法行為的罰款數額。對虛開、偽造、變造、轉讓發票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元，對違法所得一律沒收；構成犯罪的，依法追究刑事責任。二是對發票違法行為及相應的法律責任作了補充規定，包括：對非法代開發票的，與虛開發票行為負同樣的法律責任；對知道或應當知道是私自印製、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運輸的，以及介紹假髮票轉讓信息的，由税務機關根據不同情節，分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款，對違法所得一律沒收。三是對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，税務機關可以向社會公告，以發揮社會監督作用。