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鹽税

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鹽税，是指以從事生產、經營和進口的鹽為課税對象所徵收的一種税。在中華人民共和國境內從事生產、經營和進口鹽的單位，為鹽税的納税人。實行從量定額徵收。納税人以自產的鹽加工、精製後銷售，就加工、精製的鹽繳納鹽税；用已經納過鹽税的鹽加工、精製後銷售，不再繳納鹽税。鹽業生產單位直接銷售的鹽，由生產單位在出場（廠）銷售環節納税；產區的鹽業運銷單位或者國家指定的收購單位分配銷售的鹽，由運銷或收購單位在分配銷售環節納税；進口的鹽，由進口單位在報關進口時，依照税額表所列最高額納税。進口鹽的鹽税，由海關代徵。出口的鹽免税。在調撥和儲備期間的國家儲備鹽免税。酸鹼工業、製革工業、肥皂工業、飼料工業用鹽減税，減徵的幅度，由財政部確定。農業、牧業、漁業用鹽減税，減徵的範圍和幅度，由財政部確定。其他需要定期減徵或免徵鹽税的，由財政部確定。鹽業經營單位和用鹽單位，將減税、免税鹽改為食鹽的，必須按原產區税額補繳鹽池。經管國家儲備鹽的單位，在動用儲備鹽時，由經管單位按原產區税額納税。 [1] 
中文名
鹽税
性    質
以鹽為徵税對象的一種税
税制改革
1994

目錄

  1. 1 鹽税概況
  2. ▪ 簡介
  3. ▪ 沿革
  1. 2 徵税
  2. ▪ 原則
  3. ▪ 特點
  1. ▪ 作用
  2. ▪ 內容
  3. ▪ 税務問題

鹽税鹽税概況

鹽税簡介

鹽税 鹽税
民國時期政府對鹽的產製運銷所徵的捐税，是歷屆政府主要財政收入之一。又稱“鹽課”。1913年，北洋政府與英、法、德、俄、日五國銀行團簽訂善後借款，以鹽税抵押，於是帝國主義開始干涉中國的鹽務，中國政府僅能使用鹽税收入抵債後的餘款（即鹽餘）。北洋政府為增加鹽税收入，乃籌議改良，而鹽商羣起阻撓，廣行賄賂，使鹽制積弊日深。1913年12月，北洋政府頒佈《鹽税條例》，規定每百斤徵税二點五元（後改為三元），此外不得以他種名目徵税。從此各種不同之税率得以逐漸趨於劃一。1914年全國鹽税之收入為六千六百八十六萬元，至1919年增為八千七百五十萬元。此後內戰頻興，各省軍需浩繁，遂相繼截留鹽税，並紛起增加鹽税附加，鹽政之積弊更深。
1927年南京國民政府成立，着手改革鹽政，1931年5月公佈的《新鹽法》，以“就場徵税，任人民自由買賣”為原則，規定每百公斤徵税五元，漁鹽徵税零點三元，工業、農業用鹽一律免税。此立法有利於減輕人民的負擔。但由於專商暗中阻撓，加之財政當局深恐改革後税收短少，遲遲不予實施。直至1934年12月國民黨五中全會決定，限於1936年底完全施行。後因格於時勢以及抗日戰爭爆發，新鹽法仍未實行。然而鹽税收入已很可觀。據統計，1927年全國鹽税收入為八千五百二十四萬元；到1937年全國（東北未在內）已達二億二千八百六十三萬元，佔財政總收入的22.9%。抗日戰爭期間，國民政府為了籌措軍費，於1942年1月1日起停徵鹽税，實行食鹽專賣，後因成績不佳，於1945年又改專賣為徵税。

鹽税沿革

鹽税也是我國財政收入的主要源泉，被譽為“國之命脈”。《新唐書.食貨志》中記述：“天下之賦，鹽利居半，宮闈服御，軍餉，百官俸祿，皆仰給焉”。據鹽税史資料的説明，從唐代自貢鹽税開始收税，經過宋、元、明、清，到雍正年間鹽税一直高於田賦，清末民初，鹽税已高於地方田賦數十倍，維繫了自貢地方社會、政治、經濟、文化等各項事業的蓬勃發展。 [2] 
抗戰期間，鹽税收入平均可佔到國税總收入的三分之一。抗戰全面爆發後，國民政府雖提出了“民食為先，税收次之”的措施，但並沒有在鹽税方面有所放鬆。實際上，由於海鹽產區税源大量喪失，鉅額鹽税減收，而戰時財政支出不但不能減少，反而大為增加，鹽税作為主要財源之一，仍在各項國税中保持其重要地位。無論是由徵税制改為鹽專賣制，或開徵戰時附税和國軍副食費，自貢鹽場都是全國食鹽徵税率中最高的鹽場。 [3] 
鹽税 鹽税
以鹽為沿革 徵税對象的一種税，是資源課税體系構成的一部分。 鹽税是中國的一個古老税種﹐周代徵收的山澤之賦中就包含有鹽課。春秋戰國時期開始設官掌管鹽政並徵收鹽税後﹐鹽税即形成一個獨立税種﹐以後的歷代封建王朝對鹽實行專賣﹐或徵税與專賣並行﹐成為取得財政收入的重要手段。中華民國時期﹐鹽税已發展為中央財政收入的三大支柱之一。1949年中華人民共和國建立﹐政務院於1950年1月20日頒佈了《關於全國鹽務工作的決定》﹐建立起新的鹽務管理機構﹐確定了鹽税徵收原則﹑鹽税税額和管理辦法。為了加強鹽税徵收工作﹐並有利於鹽務部門集中力量從事發展鹽業生產﹐從1958年7月1日起﹐鹽税的徵收工作由鹽務部門交由税務機關辦理。1973年税制改革時﹐把鹽税併入工商税中作為一個税目﹐但仍按原鹽税制度執行。1984年9月18日國務院頒佈了《中華人民共和國鹽税條例(草案)》﹐鹽税從工商税中分離出來﹐重新成為一個獨立税種。

鹽税徵税

鹽税原則

鹽税 鹽税
《關於全國鹽務工作的決定》對鹽税的徵收原則確定為“從量核定﹐就場徵收﹐税不重徵”。《中華人民共和國鹽税條例(草案)》仍貫徹了這一徵收原則。 從量核定﹐鹽税實行從量定額徵收﹐以噸為單位分別不同產區﹑鹽種和用途確定差別税額﹔ 就場徵收﹐實行源泉課徵﹐一般在鹽的銷售出場(廠)環節或在鹽產區的運銷﹑公收單位分配銷售環節徵收﹐以保證鹽税地區差別税額的執行﹔税不重徵﹐鹽從生產到消費﹐不論其間經過多少加工﹑流轉環節﹐只在規定環節徵一道税﹐嚴格實行一次課徵制度﹐納税人用已税原鹽加工﹑精製後銷售的鹽﹐不再繳納鹽税。

鹽税特點

鹽税 鹽税
鹽税的徵收原則決定了鹽税具有3個特點：（1）採用從量計徵；（2）按照不同產區、鹽種和用途，確定差別税額；（3）實行一次課徵制。鹽從生產到消費，在全部流通過程中不論經過幾道環節，只在規定的環節徵收一次鹽税。由於鹽税税額是根據不同產區鹽業資源，運輸、生產條件和成本利潤情況制定的，不同產區的鹽税税額是有差別的，每噸鹽的税額最低的為40元，最高的則為160.80元。而供給消費者的食鹽，其售價水平不因税額多少而異。因而衝國的鹽税為資源税性質。

鹽税作用

鹽税 鹽税
中國的鹽資源分佈很廣﹐由於不同產區鹽的資源﹑運輸﹑生產條件存在差異﹐導致生產成本和利潤水平較為懸殊﹐資源級差因素影響十分明顯﹐另一方面﹐鹽又是重要的工業原料和人民生活必需品﹐國家有必要實行統一的計劃管理和價格管理﹐為此﹐對鹽採取了“價齊税不齊”的辦法﹐即﹕供給消費者食鹽﹐鹽價基本一致﹐不受税額的影響﹔鹽的税額則因產區的不同而異﹐對不同產區﹑不同鹽種和不同用途的鹽規定高低不等的税額﹐調節因客觀條件不同而形成的級差收入﹐有利於配合國家對鹽的計劃管理和價格管理﹐督促企業加強經濟核算﹐鼓勵平等競爭﹐促進鹽資源的合理開發和利用。

鹽税內容

鹽税的徵收對象包括海鹽﹑礦鹽﹑湖鹽﹑井鹽及其精製﹑粉碎﹑洗滌等加工的鹽。凡在中國境內從事生產﹑經營和進口鹽的單位和個人﹐都是鹽税的納税人。按照鹽業生產﹑經營的不同情況，鹽税的納税人包括﹕ 經核准直接銷售或自銷的鹽場(廠)； 分配銷售鹽的運銷單位或國家指定的收購鹽的單位； 改變減免税鹽用途的單位； 動用國家儲備鹽的單位﹔ 從國外進口鹽的單位

鹽税税務問題

基層供銷社和其他零售單位因經營食鹽利小或虧損，不願賣鹽，有的壓縮食鹽庫存，有的停止購進食鹽，有的進少量食鹽不是為了銷售，而是應付上級檢查。市場食鹽脱銷時有發生，特別是邊遠山區和交通不便的地區，造成羣眾買鹽難，個體商販乘機抬高鹽價。
根據國務院領導同志的指示，為了解決羣眾買鹽難問題，輕工業部、財政部、商業部、國家物價局於今年五月下旬在南京召開了由各省、自治區、直轄市有關部門參加的會議，就調減鹽税擴大食鹽批零差價問題，進行了研究。現將有關決定通知如下：
一、擴大食鹽批零差價主要是為了提高基層供銷社及其他零售單位經營食鹽的積極性，解決羣眾買鹽難問題。各省、自治區、直轄市要根據本地區範圍內的地理、交通等條件，基層供銷社及其他零售單位經營食鹽的不同情況，確定差價額的大小。問題多，困難大的地區，差價可大一些；問題少，困難小的地區，差價可小一些；有的地區也可以不動。不要簡單地平均分配，避免苦樂不均。通過這次擴大批零差價，要切實解決好基層供銷社和其他零售單位經營食鹽難，羣眾買鹽難的問題。
鹽税 鹽税
二、擴大食鹽批零差價的資金來源，是在食鹽零售價不動，暫從產區調減食鹽税解決的。根據國家確定的減税原則，結合各省、自治區、直轄市的具體情況，確定各省、自治區、直轄市從產區購進每噸食鹽的減税額（如附表）。各銷區要根據減税額，認真安排好不同地區的批零差價，並相應降低食鹽批發價。各產區要按照對不同銷區的減税額（如附表），核減食鹽税和分配價。
三、鹽的生產比較集中，銷售面廣。這次擴大食鹽批零差價，因各銷區擴大的金額不同，產區的食鹽減税額和分配價的數量相應增多，加大了產區工作量。銷區省、自治區、直轄市有關部門原則上應由一個口對產區結算，並將結算單位、銀行賬號通知有關產區。銷區要積極配合，主動與有關產區聯繫，採取必要措施，做好這項工作。一定要做到產區減食鹽税、降低食鹽分配價和銷區降低食鹽批發價，三者同步進行，避免脱節。
四、各省、自治區、直轄市安排批零差價時要主動與鄰省聯繫，接壤地區市場的食鹽批發價要保持基本平衡，避免差距過大，引起矛盾。
五、食鹽批發價降低以後，為了不影響轉批業務的開展，供銷社所得的轉批優待額不變。
六、銷區動用國家儲備鹽作為食鹽銷售的，在補交税款時，按這次核定的各銷區臨時減税額減税交納。
七、本通知自一九八六年七月一日起執行。請各地將安排情況告輕工業部鹽務總局。
八、有關批發環節庫存食鹽減值和財政預算如何處理問題，將另文下達。
這次調減食鹽税，擴大食鹽批零差價，工作量大，政策性強，涉及有關方面的經濟利益。因此，要求各省、自治區、直轄市有關部門，顧全大局，相互配合，積極做好準備工作。工作中出現問題，要及時向當地政府彙報，取得支持。各地有關部門和批零經營單位，要把搞好食鹽供應工作看成是密切黨羣關係的一件大事來抓，認真做好食鹽的組織調運、批發、零售工作。加強宣傳教育，端正經營思想，樹立全心全意為人民服務的思想。今後，批零環節都應有合理庫存食鹽，零售單位要把食鹽作為必備商品。批發環節庫存有鹽，零售單位不積極進貨造成食鹽脱銷，由零售單位負責；批發環節沒鹽或有鹽供應不及時造成食鹽脱銷，由批發部門負責。經營食鹽出現了問題，應積極研究解決或向上級部門反映，絕不能以任何藉口停止經營食鹽。
參考資料