零售税

零售税是使用範圍非常廣的税種，它比較適合於個人消費者的購買，使用起來非常靈活。

零售税與批發税或製造商銷售税相比，有一些明顯的優勢。首先是它的運行機制比較簡單，不像批發税或製造商銷售税那樣需要在批發環節和零售環節劃分界限。

零售税的徵收範圍比較廣，這使得它可以以較低的税率，取得和批發税與製造税同樣的税收收入。即使對於同樣的應税商品，由於零售價格高於批發價格，更高於製造價格，因此零售税的應税價值較高，這使得零售税可以採用比批發税或製造税低的税率。低税率是零售税的一個重要優點。

零售税與批發税或製造商銷售税相比，主要缺點在於徵管上的困難。但是總的説來，人們傾向於認為零售税優於批發税或製造税。

由於零售税只在生產和分銷過程中的其中一個階段徵收，當局必須制訂詳細的規則，清楚界定賣家何時屬於零售商，以及何時須登記繳納零售税和就其銷售的商品徵收零售税。此外，也須訂有明確規則去確定買家在生產過程中哪個階段只屬中介人，例如批發商或貿易商等，而獲豁免繳納零售税。

由於零售税是在製成品最終銷售時徵收的單一階段税項，有人或會認為這是對一般消費徵税的較簡單方法。不過，詳細研究指出零售税有一些固有的問題，以致其成效或效率不及商品及服務税。

零售税税制除了涉及複雜的立法和行政工作外，事實也證明，由於零售税只在某個階段一次性徵收，這税制很容易有被濫用或欺詐的情況出現。至於商品及服務税，則是以多階段方式徵收，徵税機制本身有自我監察作用，出現漏税的機會較小。由於商品及服務税相對於零售税較為優勝，在過去20年，有不少地區已引入商品及服務税，取代其原有的零售税或相似的税制。全球已有超過135個地區實施商品及服務税。