雲南省會計條例

《雲南省會計條例》已由雲南省第十屆人民代表大會常務委員會第十一次會議於2004年7月30日審議通過，現予公告，自2004年9月1日起施行。

雲南省人民代表大會常務委員會

2004年7月30日

（2004年7月30日雲南省第十屆人民代表大會常務委員會第十一次會議通過 根據2018年11月29日雲南省第十三屆人民代表大會常務委員會第七次會議《雲南省人民代表大會常務委員會關於廢止和修改部分地方性法規的決定》修正）

目 錄

第一章 總 則

第二章 會計機構和會計人員

第三章 會計核算

第四章 會計監督

第五章 法律責任

第六章 附 則

第一章 總 則

第一條 為加強會計管理，規範會計行為，保證會計資料的合法、真實、完整，維護社會主義市場經濟秩序，根據《中華人民共和國會計法》和有關法律、法規，結合本省實際，制定本條例。

第二條 本省行政區域內的國家機關、社會團體、企業、事業單位、其他組織（以下統稱單位）和從事會計活動的個人辦理會計事務，適用本條例。

第三條 單位應當根據國家統一的會計制度和國務院財政部門制定的內部會計控制規範，建立和實施本單位會計核算辦法和內部會計控制制度。

第四條 單位負責人對本單位的會計工作負責，對會計資料的合法性、真實性、完整性承擔法律責任。

單位負責人應當支持會計人員依法履行職責，安排會計人員接受繼續教育。

會計機構、會計人員依法行使會計職權受法律保護。

第五條 省人民政府財政部門管理全省會計工作，州（市）、縣（市、區）人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

縣級以上人民政府財政部門在管理會計工作中依法履行下列職責：

（一）組織實施會計法律、法規、規章和國家統一的會計制度，制定會計工作管理辦法；

（二）支持和保障會計機構、會計人員依法履行職責，維護會計人員的合法權益，受理和調查處理會計人員的申訴和舉報，依法對會計違法行為實施行政處罰；

（三）組織管理會計人員的繼續教育；

（四）組織會計專業技術資格考試、評審；

（五）負責對會計中介機構的監督管理；

（六）對單位會計工作進行業務指導和監督管理；

（七）法律、法規、規章和國家統一的會計制度規定的其他職責。

第六條 對依法履行職責、忠於職守、堅持原則，做出顯著成績的會計人員，由縣級以上人民政府或者有關部門和單位給予表彰獎勵。

第二章 會計機構和會計人員

第七條 單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，配備會計機構負責人、會計人員；不能設置會計機構的，應當在有關機構中配備會計主管人員、會計人員；不具備條件設置會計機構和配備會計主管人員、會計人員的，應當委託具有會計代理記帳資格的中介機構代理記帳。

從事會計代理記帳業務的中介機構，應當按照法律、行政法規的規定在取得會計代理記帳資格後，方能從事會計代理記帳業務。

第八條 單位會計機構應當建立健全內部會計人員崗位責任制度和稽核制度。會計崗位設置應當符合國務院財政部門制定的內部會計控制規範。現金、有價證券、銀行票據必須由出納經管；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務帳簿的登記工作。

單位在銀行預留印鑑的印章不得由一人保管和使用。

第九條 從事會計工作的人員應當具備從事會計工作所需要的專業能力，並不斷提高業務素質和管理水平。

單位任用總會計師、會計機構負責人和會計人員應當符合法律、法規的規定。

第十條 會計機構、會計人員按照法律、法規、規章，擬定本單位的單位預算、財務計劃，進行會計核算，實行會計監督，保證會計資料合法、真實、完整。定期檢查和分析單位預算、財務計劃的執行情況。

會計機構負責人應當參與本單位投融資等重大經濟決策。

第十一條 會計人員應當遵守職業道德，愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務。

第十二條 國家機關、事業單位、國有及國有控股企業、社會團體應當實行會計人員迴避制度。上述單位負責人的配偶、直系血親和三代以內旁系血親及近姻親不得擔任本單位總會計師、會計機構負責人、會計主管人員和出納；總會計師、會計機構負責人、會計主管人員上述範圍內的親屬也不得擔任本單位的出納。

第十三條 會計人員調動工作或者離職，應當按照國家規定辦清移交手續，並對移交會計資料的合法性、真實性、完整性負責；未辦清移交手續的，不得調動或者離職。

因會計人員死亡、失蹤或者下落不明等特殊情況無法辦理移交手續的，由單位主管會計工作負責人、會計機構負責人或者會計主管人員組織清理有關會計事項，辦清移交手續，必要時由其主管單位派人監督移交。

第十四條 被依法撤銷或者合併、分立的單位，其負責人應當組織會計人員編制決算和資產移交清冊，並按照國家規定辦清移交手續；未辦清移交手續的會計人員，不得離職。

第三章 會計核算

第十五條 單位應當依法設置會計帳簿，根據實際發生的各項經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。

第十六條 辦理會計業務、進行會計核算，應當遵循會計核算的一般原則，並符合下列規定：

（一）辦理經濟業務事項，應當按照國務院財政部門制定的內部會計控制規範，做到手續完備、程序合規，需要批准的，應當經單位負責人或者其授權的負責人簽署明確意見，簽署意見不明確的，會計人員有權拒絕辦理；

（二）辦理經濟業務事項，應當按照國務院財政部門制定的會計基礎工作規範，取得或者填制合法的原始憑證及附件，並送交會計機構審核處理；

（三）辦理會計核算業務，應當由除經辦會計人員和出納以外的其他會計人員稽核，沒有其他會計人員的，可由單位負責人或者其授權人員稽核；

（四）按照國家和省的規定開設銀行帳户，建立銀行帳項核對制度，按期與銀行核對帳目，對未達帳項進行正確調整，保證帳帳相符；

（五）建立結算款項核查制度，定期與債權人、債務人核對；

（六）建立財產清查制度，定期或者在編制年度會計報告前清查各項資產，保證帳實相符；

（七）國家統一的會計制度的其他規定。

第十七條 企業在辦理會計業務、進行會計核算時，除應當符合本條例第十六條規定外，還應當遵守下列規定：

（一）按照國家統一的會計制度，做好資產、負債、所有者權益、收入、費用、成本、利潤的確認、計量、記錄，不得隨意改變確認標準和計量方法；

（二）按照國家統一的會計制度，計提資產減值準備，但不得計提秘密準備；

（三）按照國務院《企業財務會計報告條例》的規定，編制和提供財務會計報告，不得隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和編制方法。

第十八條 採用電子計算機進行會計核算的單位應當遵守下列規定：

（一）建立在計算機信息系統環境下的內部會計控制制度，並保證其有效運行；

（二）所使用的會計核算軟件及生成的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料，應當符合國家統一的會計制度和省人民政府財政部門的規定；

（三）採用電子計算機替代手工記帳前，電子計算機會計核算應當與手工會計核算同時運行3個月以上並取得一致結果後，方可採用電子計算機進行會計核算；

（四）建立數據備份制度。

第十九條 取得和填制的原始憑證包括下列內容：

（一）憑證名稱、填制憑證日期；

（二）填制憑證單位名稱、印章和填制人姓名；

（三）接受憑證的單位名稱或者個人姓名；

（四）經濟業務事項的內容、數量、單價和金額（大小寫）；

（五）經辦人員的簽名或者蓋章；

（六）國家統一的會計制度規定的其他內容。

從個人取得的原始憑證應當有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證應當有單位負責人或者其指定人員的簽名或者蓋章。

單位在原始憑證上加蓋的印章應當合法有效。

第二十條 會計機構、會計人員應當對原始憑證的合法性、真實性、完整性進行審核，並根據審核合格的原始憑證及有關資料編制記帳憑證。

記帳憑證包括下列內容：

（一）憑證日期、憑證編號、所附原始憑證張數；

（二）經濟業務事項的摘要、會計科目、金額；

（三）填制人員、稽核人員、記帳人員、會計機構負責人或者會計主管人員的簽名或者蓋章；

（四）國家統一的會計制度規定的其他內容。

採用電子計算機進行會計核算的單位，應當保證機制記帳憑證數字的準確。機制記帳憑證應當有制單人員、審核人員的簽名或者蓋章。

第二十一條 單位應當按照國家統一的會計制度設置和使用會計科目。國家統一的會計制度未設置的會計科目或者明細科目，可以根據需要自行設置，但不得影響會計核算、會計報表彙總和對外提供財務會計報告。

第二十二條 單位應當按照國家統一的會計制度設置和登記會計帳簿。會計帳簿登記應當以經過審核的會計憑證為依據。實行手工記帳的，總帳、現金日記帳、銀行存款日記帳應當採用訂本式帳簿。

禁止在規定帳冊以外設帳或者保留帳外資金、資產。

第二十三條 單位應當按照法律、法規、規章和國家統一的會計制度編制財務會計報告。

單位負責人、單位主管會計工作負責人和單位會計機構負責人應當對本單位出具的財務會計報告的合法性、真實性、完整性作出書面承諾，並承擔法律責任。

第二十四條 單位應當按照國家會計檔案管理規定，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閲和銷燬等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閲，防止毀損、散失和泄密。

會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和採用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質存儲的會計數據、會計軟件資料以及其他會計資料。

第四章 會計監督

第二十五條 縣級以上人民政府財政部門應當建立健全會計監督制度，強化會計執法監督和執法檢查。

審計、税務、銀行監管、證券監管、保險監管、企業監管等部門應當依照有關法律、法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。被監督單位應當如實提供會計資料和有關情況，不得拒絕、隱匿、銷燬、謊報。

第二十六條 會計機構、會計人員依法對本單位的經濟業務事項進行會計監督，對違反《中華人民共和國會計法》和本條例規定的會計事項有權制止、拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

會計機構、會計人員對違法違規的會計事項制止無效時，應當向本單位負責人書面報告；本單位負責人應當自收到書面報告之日起7日內作出處理或者提出書面處理意見。

單位負責人授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造、隱匿、銷燬會計憑證、會計帳簿和其他會計資料以及提供虛假財務會計報告的，會計機構、會計人員有權向財政部門和其他有關部門舉報，接到舉報的部門應當及時進行處理，併為舉報人保密。

第二十七條 法律、法規規定須經註冊會計師進行審計的單位，應當向受委託的會計師事務所如實提供會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料及有關情況。採用電子計算機進行會計核算的單位，還應當提供相應的電子數據。

會計師事務所、註冊會計師應當按照註冊會計師執業規則的要求出具審計報告，並對出具的審計報告承擔法律責任。

任何單位和個人不得以任何方式要求或者示意會計師事務所、註冊會計師出具不實或者不當的審計報告。

第二十八條 會計人員因依法履行職責受到錯誤處理的，有權向財政、審計、監察或者其他有關部門投訴。收到投訴的部門，對不屬於本部門管轄範圍的，應當及時移交有管轄權的部門處理。受理投訴的部門，應當在30日內提出處理意見，並書面答覆投訴者。

第五章 法律責任

第二十九條 違反本條例規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正；逾期不改正的，可以對單位處3000元以上50000元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上20000元以下的罰款；屬於國家工作人員的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（一）未按照規定建立和實施會計核算辦法和內部會計控制制度的；

（二）未按照規定設置或者登記會計帳簿的；

（三）未按照規定辦理會計業務或者進行會計核算的；

（四）在規定帳冊以外設帳或者保留帳外資金、資產的；

（五）採用電子計算機進行會計核算不符合規定的；

（六）未按照規定編制記帳憑證的；

（七）未按照規定設置或者使用會計科目的；

（八）未按照規定編制和提供財務會計報告的；

（九）設置會計崗位、任用會計人員不符合規定的；

（十）未按照規定辦理會計移交手續的。

第三十條 違反本條例第七條第二款規定的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，沒收違法所得，並處3000元以上50000元以下的罰款。

第三十一條 法律、行政法規對違反本條例的行為有處罰規定的，從其規定。

第三十二條 會計人員違反《中華人民共和國會計法》和本條例的規定，被作出不得或者五年內不得再從事會計工作決定的，由縣級以上人民政府財政部門在持證人員從業檔案中予以記載，並向社會公佈。

第三十三條 單位負責人和其他人員對依法履行職責的會計人員進行打擊報復的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別；造成經濟損失和精神損害的，應當依法予以賠償。

第三十四條 財政部門及有關部門的工作人員在實施會計監督管理中濫用職權、翫忽職守、徇私舞弊或者泄露國家機密、商業秘密、舉報人秘密的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六章 附 則

第三十五條 本條例自2004年9月1日起施行。1997年1月14日雲南省第八屆人民代表大會常務委員會第二十五次會議通過的《雲南省會計條例》同時廢止。 ^[1] 

（2018年11月29日雲南省第十三屆人民代表大會常務委員會第七次會議通過）

雲南省第十三屆人民代表大會常務委員會第七次會議決定，廢止下列4件地方性法規，修改下列32件地方性法規：

（十一）將《雲南省會計條例》第五條第二款第三項修改為：“（三）組織管理會計人員的繼續教育；”

將第九條中的“取得會計從業資格證書”修改為“具備從事會計工作所需要的專業能力”。

刪去第二十八條。

將第三十三條中的“被財政部門吊銷會計從業資格證書的”修改為“被作出不得或者五年內不得再從事會計工作決定的”。 ^[2] 

各位副主任、秘書長、各位委員：

為了加強會計管理，規範會計行為，保證會計資料的真實、完整，維護社會主義市場經濟秩序，根據《中華人民共和國會計法》和有關法律、法規，結合本省實際，省財政廳起草了《雲南省會計條例（修訂草案）》。本條例（修訂草案）經省政府法制辦審查、論證、協調、修改，已經2003年11月10日省人民政府第十次常務會議討論通過。現在我受省人民政府的委託，就本條例（修訂草案）作如下説明：

一、修訂條例的必要性

隨着改革開放的不斷深入，1985年5月1日起施行的《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）先後於1993年12月29日和1999年10月31日進行了兩次修訂。修訂後的《會計法》對規範會計行為，保證會計資料的真實、完整，維護社會主義市場經濟秩序，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，具有十分重要的意義。

《雲南省會計條例》是根據1993年修訂的《會計法》制定的。該條例的公佈和施行，對提高會計管理工作的地位，增強社會的會計法律意識，加強會計工作法制建設，促進我省經濟社會的發展起到了積極的作用。但是，隨着1999年《會計法》的再次修訂，該條例的許多規定已經不適應當前會計工作的需要；與此同時，會計工作中也存在着許多不可忽視的問題：一是會計信息嚴重失真；二是一些單位負責人違法干預會計工作的現象突出；三是會計人員執法環境較差；四是會計基礎工作和內部控制制度十分薄弱；五是違法違紀問題隱蔽。因此，亟待對《雲南省會計條例》進行全面修訂。

二、修訂草案的幾個主要問題

（一）關於單位負責人承擔會計工作法律責任的問題

單位負責人在保證會計資料真實、完整中起着關鍵的作用。

從目前會計信息失真和會計造假等問題來看，原因是多方面的，但單位負責人對會計工作重視不夠，疏於管理和監督，甚至指使、授意、強令會計人員違法辦理會計事項，是造成會計信息失真的一個重要原因。因此，修訂草案規定，單位負責人是本單位會計工作的責任主體，對會計資料的真實性、完整性承擔法律責任（第四條第一款）；同時還規定了兩項保證措施（第十九條第二款、第三款）。

（二）關於建立會計基礎工作規範和單位內部控制制度的問題

當前，我省不少單位的會計基礎工作比較薄弱，一些單位長期不依法建賬或者賬目混亂；有的單位不按照規定設置會計科目，使用會計憑證，登記賬目，編制會計報表；有的單位內部控制薄弱，多頭開户，賬外設賬，財務收支失控等。這些問題的出現很大程度上與單位的會計基礎工作薄弱和內部控制制度不健全有密切的關係。因此，修訂草案規定，單位必須根據國家統一的會計制度和財政部制定的內部會計控制規範，制定和實施本單位內部會計控制制度（第三條）；並從會計核算（第二章）、會計監督（第三章）、會計機構和會計人員（第四章）等方面增加對會計基礎工作規範和內部會計控制制度的補充規定。

（三）關於會計核算的問題

針對我省會計核算工作中存在的問題，根據《會計法》有關會計核算的規定，修訂草案作出五項具體規定：一是單位在進行會計核算中應當符合八項規定（第九條）；二是不得隨意改變確認標準和計量方法，不得計提秘密準備，不得隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和編制方法(第十條)；三是對採用計算機進行會計核算的單位提出四項要求（第十一條）；四是對原始憑證、記賬憑證作出具體規定（第十二條、第十三條）；五是增加了對會計科目設置、會計賬簿設置登記、財務會計報告編制、會計檔案保管的規定（第十四至十七條）。

（四）關於建立完善會計監督體系的問題

針對會計監督中存在缺位和錯位的問題，為了建立健全政府監督、單位內部監督、社會監督的三位一體的會計監督體系，根據《會計法》的有關規定，修訂草案作出四項具體規定：一是規定縣級以上財政、審計、税務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當建立健全會計監督制度，強化會計執法監督和檢查（第十八條）。二是規定會計機構、會計人員依法對本單位的經濟業務事項進行會計監督，對違反《會計法》和本條例的會計事項有權拒絕辦理並按照職權予以糾正（第十九條）。三是規定會計師事務所開展社會會計監督的要求（第二十條）。四是規定辦理銀行開户、税務登記、工商註冊登記時應當查驗會計人員的資格證書或委託代理記帳合同（第二十一條）。

以上説明和條例（修訂草案）是否妥當，請審議。 ^[3] 

副主任、秘書長、各位委員：

我受省人大財經委員會委託，向常委會本次會議作關於《雲南省會計條例（修訂草案）》審議意見的報告。

財經委員會收到省人民政府提請省人大常委會審議的《雲南省會計條例（修訂草案）》（以下簡稱條例修訂草案）的議案後，聽取了省財政廳、省政府法制辦的情況介紹，召開了有關部門、企業、會計師事務所及有關專家、學者參加的座談會，邀請省人大各委員會、辦公廳、研究室對條例修訂草案進行論證，並在《雲南日報》全文登載，廣泛聽取社會各方面意見，在收集整理後，多次研究修改，於4月15日召開財經委員會第九次會議進行審議，現將審議意見報告如下：

一、修訂條例的必要性

客觀反映經濟活動的會計信息，是宏觀經濟決策和企業微觀決策的基礎。在市場經濟條件下，真實、完整的會計信息為市場交易、經濟資源配置得以順利進行提供保障，對建立良好的經濟秩序，增強全社會信用意識，完善社會主義市場經濟體系有着重要的作用。目前，會計行業仍然存在誠信問題。會計信息失真，對經濟運行造成重大影響，個人、國家、社會公眾利益難以得到保障。因此，加強會計管理，規範會計行為，保證會計資料的真實、完整，有利於維護社會主義市場經濟秩序，維護廣大人民羣眾的根本利益。

1997年1月14日頒佈實施的《雲南省會計條例》是依據1994年修訂的會計法制定的。隨着1999年會計法的重新修訂，《雲南省會計條例》的很多規定已不適應當前會計工作的需要。因此，全面修訂《雲南省會計條例》是必要的。

二、主要修改意見

財經委員會認為，建立健全社會信用體系，是建設現代市場體系的必要條件，也是規範市場經濟秩序的治本之策。會計誠信作為信用體系建設的一個重要組成部分，其誠信體系的建立，對提高會計信息質量，建立現代市場經濟信用體系起着重要的作用。條例修訂草案第十六條第二款規定：“單位負責人、單位主管會計工作負責人和單位會計機構負責人應當對本單位出具的財務會計報告的真實性、完整性作出書面承諾，並承擔法律責任。”財經委員會認為，這項關於書面承諾的規定是本條例修訂草案的一個明顯特點，對保證會計信息的真實、完整，增強單位信用意識，促進信用體系建設具有重要作用。

1、關於條例修訂草案的結構，財經委員會認為，會計機構、會計人員是單位辦理會計事務，開展會計核算、實行會計監督的前提和基礎，因此，建議將條例修訂草案原第四章“會計機構和會計人員”的內容作為第二章，其他章的內容依次順延。

2、關於條例修訂草案的適用範圍，財經委員會認為，從事會計活動的人員，其行為屬於職務行為，條例所要規範的是單位、組織辦理會計事務的行為，從事會計活動的人員不應作為本條例的調整對象，建議刪去第二條中“……及其從事會計活動的個人”。同時，公司也屬於企業，建議將本條中的“公司”一詞刪去，避免重複。

3、條例修訂草案第四條規定：“單位負責人是本單位會計工作的責任主體”。財經委員會認為“責任主體”一詞容易產生歧義，建議改為“單位負責人對本單位的會計工作負責”。

4、財經委員會認為，由於省、州、市、縣財政部門在管理會計工作中履行的職責不同，建議將條例修訂草案第五條第二款“財政部門在管理會計工作履行下列職責”改為：“縣以上財政部門按規定權限履行下列職責”；同時，本條第二款第（五）項規定的內容包含了財政部門對會計中介機構的監督和對單位的業務指導、監督的兩項職責，建議分解為兩項。

5、財經委員會認為，加強會計核算，保證會計資料的合法、真實、完整、準確，是提高會計信息質量的基礎，因此，建議在條例修訂草案第七條中增加：“任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。任何單位或個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的會計報表”。

6、為保證單位資產的安全、完整，建議在條例修訂草案的第十五條中增加：“禁止在規定賬冊以外設賬或者保留賬外資金、資產”的內容。

7、財經委員會認為，為支持會計人員依法履職，對堅持原則、勇於與違法行為作鬥爭的會計人員要給予保護。建議在原條例修訂草案第十九條第三款中增加“……財政部門或其他有關部門接到舉報應及時進行處理”的內容；同時在第四章中增加了對因依法履職受到錯誤處理的會計人員進行救濟的內容。

8、原條例修訂草案第二十條第四款規定：“任何行政機關不得為需要進行審計的單位指定會計師事務所。”財經委員會認為，會計師事務所屬社會中介組織，不隸屬於任何行政機關，建議刪去此款內容。

9、原條例修訂草案第二十六條規定了會計機構、會計人員履行的職責。財經委員會認為，會計機構負責人和其他會計人員在會計工作中所履行的職責是不一樣的。因此建議用兩個層次來分別表述會計機構、會計人員和會計機構負責人的職責。即：“會計機構、會計人員按照法律、法規，擬定本單位的財務計劃，進行會計核算，實行會計監督，保證會計資料真實、合法、準確、完整。定期檢查和分析單位預算、財務計劃的執行情況。會計機構負責人應當參與本單位投融資等重大經濟決策。”

10、原條例修訂草案第二十八條規定了會計迴避制度。財經委員會認為，此項規定對應迴避的人員及崗位規定得過嚴，不利於工作的開展，也不符合經濟生活的實際，建議改為：“單位領導人的配偶、直系血親、三代以內旁系血親及近姻親不得擔任本單位總會計師、會計機構負責人、會計主管人員和出納；總會計師、會計機構負責人、會計主管人員上述範圍內的親屬也不得擔任本單位的出納。”

11、加強會計人員職業道德教育，對規範會計行為，保證會計資料真實、完整，建立會計誠信體系具有重要作用，建議在條例修訂草案第三十一條第一款中增加對實施違法違規行為的會計人員給予吊銷其會計從業資格證書的處罰規定；在條例修訂草案第三十三條中增加了：“因有提供虛假財務會計報告、做假賬，隱匿或者故意銷燬會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款、職務侵佔等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。除前款規定的人員外，因違法違規行為被吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷會計從業資格證書之日起五年內，不得重新取得會計從業資格證書。”的內容。

此外，財經委員會還對一些具體文字和標點，進行了修改。

以上報告，請予審議。 ^[4] 

各位副主任、秘書長、各位委員：

在省十屆人大常委會第九次會議上，常委會組成人員對《雲南省會計條例（修訂草案）》（以下簡稱修訂草案）進行了第一次審議。常委會組成人員認為，社會信用體系是現代市場體系的基礎，會計誠信是社會信用體系建設的一個重要組成部分，會計誠信需要法治作保障；現行的《雲南省會計條例》是在1999年《中華人民共和國會計法》修訂以前制定的，它的很多規定已經不適應目前會計工作的需要，對其進行全面修訂是十分必要的。

會後，法制委員會與財經委員會共同研究了常委會組成人員對修訂草案的審議意見和財經委員會對修訂草案的修改意見，之後還召開了部分在昆常委會組成人員的論證會，進一步聽取意見。

2004年7月15日，法制委員會召開第18次會議，對修訂草案進行了統一審議，提出了修訂草案修改稿。現將審議結果報告如下：

一、關於修訂草案的結構。財經委員會和一些常委會組成人員認為，會計機構、會計人員是單位辦理會計事務，開展會計核算，實行會計監督的前提和基礎，建議將修訂草案第四章“會計機構和會計人員”的位置調整到第一章“總則”之後，作為第二章。經研究，採納了這一意見。

二、關於修訂草案第一、二條中對立法目的和適用範圍的表述。根據一些常委會組成人員的意見，在修訂草案第一條對會計資料的要求中增加了“合法”一詞，並對相關條款也作了相應修改；在修訂草案第二條中刪去“公司”一詞。

三、財經委員會提出，為避免產生歧義，建議將修訂草案第四條中“單位負責人是本單位會計工作的責任主體”修改為“單位負責人對本單位的會計工作負責”。經研究，採納了這一意見。

四、根據常委會組成人員的建議，將修訂草案第五條第一款中的“省財政部門”修改為“省人民政府財政部門”，以後涉及的各條款也作了相應的修改。

鑑於修訂草案第五條第二款第（五）項“負責對會計中介機構的監督管理，對單位會計工作進行業務指導和監督管理”規定的是兩項內容，根據財經委員會的建議，現分解為兩項，即修訂草案修改稿第五條第（五）、（六）兩項。

五、財經委員會提出，修訂草案第八條“單位會計核算應當劃分會計期間。會計期間分為年度、半年度、季度、月度”的內容屬於單位內部的具體工作，不必在法規中加以規定，建議刪除。經研究，採納了這一意見，同時刪除與該條相對應的法律責任規定，即修訂草案第三十一條第（三）項。

六、財經委員會提出，為保證單位資產的安全、完整，建議在修訂草案第十五條中增加一款：“禁止在規定帳冊以外設帳或者保留帳外資金、資產”。經研究，採納了這一意見。法制委員會認為，這樣修改還解決了修訂草案第三十一條第（五）項的法律責任沒有相對應的禁止性規定的問題。增加的這一款經調序後是修訂草案修改稿第二十二條第二款。

七、為保護與違法行為作鬥爭的會計人員，對因依法履職受到錯誤處理的會計人員提供救濟，也為與修訂草案第三十五條規定的法律責任相對應，法制委員會在財經委員會修改意見的基礎上，將修訂草案第十九條第三款修改、相應調序為修訂草案修改稿第二十六條第三款：“……會計機構、會計人員有權向財政部門和其他有關部門舉報，接到舉報的部門應當及時進行處理，併為舉報人保密”；同時，增加一條，作為修訂草案修改稿第二十九條：“會計人員因依法履行職責受到錯誤處理的，有權向財政、審計、監察或者其他有關部門投訴。收到投訴的部門，對不屬於本部門管轄範圍的，應當及時移交有管轄權的部門處理。受理投訴的部門，應當在30日內提出處理意見，並書面答覆投訴者。”

八、修訂草案第二十條第四款規定：“任何行政機關不得為需要進行審計的單位指定會計師事務所”，財經委員會和一些常委會組成人員認為，實際工作中為了保證審計結果的合法、可靠，不少時候確需指定會計師事務所，建議刪除此款；經研究，採納了這一意見。

九、法制委員會認為，由於修訂草案第二十三條規定的內容與前一條規定的內容聯繫緊密，不宜專門作為一條加以規定，故將該條合併到前一條，作為修訂草案修改稿第七條第二款。

十、由於會計機構負責人和其他會計人員在會計工作中所履行的職責不一樣，根據財經委員會的意見，將修訂草案第二十六條分兩個層次來分別表述會計機構、會計人員和會計機構負責人的職責，即將修訂草案第二十六條修改、相應調序為修訂草案修改稿第十條。

十一、有的常委會組成人員提出，修訂草案第三十一條第（五）項中“小金庫”的提法不規範。經研究，將該項修改、相應調序為修訂草案修改稿第三十條第（四）項：“在規定帳冊以外設帳或者保留帳外資金、資產的。”

十二、法制委員會認為，由於修訂草案中沒有對個人非法從事會計代理記帳業務的行為作出禁止性規定的內容，因此，刪除了修訂草案第三十二條中對個人非法從事會計代理記帳業務規定法律責任的內容，將該條修改、相應調序為修訂草案修改稿第三十一條。

十三、為了使修訂草案規定的禁止性行為和法律責任相對應，經法制委員會研究，增加了一條，作為修訂草案修改稿第三十二條：“法律、行政法規對違反本條例的行為有處罰規定的，從其規定。”

此外，法制委員會還對修訂草案的一些條文的表述和文字作了修改，對條文的序號作了相應調整。

法制委員會認為，經常委會會議一審後修改形成的修訂草案修改稿已基本成熟，建議本次會議審議後提交表決。

以上報告和修訂草案修改稿，請予審議。 ^[5] 

主任、各位副主任、各位委員：

在本次會議上，委員們對《雲南省會計條例（修改草案）》進行了認真審議。一致認為，條例（修改草案）吸收了一審時委員們提出的修改意見，改得是比較好的，已基本成熟。建議對一些條款再作適當調整，對部分文字再作認真修改後，可以提請本次常委會會議通過。財經委員會根據這些意見，於1月10日召開第52次會議，對條例（修改草案）作了進一步修改，並將修改情況向主任會議作了彙報。現將修改情況説明如下：

一、有的委員認為，條例（修改草案）第十一條，對會計證的管理規定得不夠全面。根據委員們的意見，為了嚴格會計證管理制 度，結合財政部門在會計管理中總結的一些經驗，在該條第二款中，增加了“任何單位和個人……，不得偽造、轉借會計證”的規定。

二、有的委員認為，條例（修改草案）第十三條規定總會計師的任免要經同級財政部門認可，這與幹部管理權限有矛盾。根據委員 們的意見，財經委員會認為，總會計師是一級行政職務，其任免須按幹部管理權限來審批，財政部門只是在組4部門考察時參與意 見。因此，將其修改為“總會計師的任命、聘任或者免職、解聘按照管理權限報批並徵求同級財政行政主管部門的意見。”

三、有的委員認為，條例（修改草案）第十八條第一款、第十九條第一款中，對單位領導人和會計人員，由財政、審計、税務部門跨部門給予行政處分，不符合幹管權限。因此，將第十八條第一款修改為：“……根據情節由上級主管部門給予行政處分……”，將第十九條第一款修改為：“根據情節由主管部門給予行政處分......”。

四、有的委員認為，條例（修改草案）的適用範圍,包含了 “個體工商户”，在實際中難以執行本條例的規定。財經委員會認為，國家*《會計法》已將“個體工商户”規定在適用範圍內，地方立法不宜與大法相牴觸，而且隨着個體經濟規模的不斷擴大，有必要對“個體工商户”進行會計規範。因此，財經委員會建議在條例草案中仍保留“個體工商户”的規定為宜。

此外，根據委員們的意見，對個別條款的內容和文字也作了增減和修改，使條文更加精練和準確。

財經委員會認為，條例草案經常委會兩次會議審議修改後，已較為成熟，建議提請本次常委會會議表決。以上説明，請予審議。 ^[6]