離境退税

退税制度起源於20世紀80年代初的瑞典。截至2010年底，歐盟主要成員國、澳大利亞、日本、韓國、新加坡、泰國等50多個國家和地區實行了這一制度。 ^[5] 

2011年1月1日，海南省正式實施境外旅客購物離境退税政策試點。 ^[5] 

2014年8月，中國國務院公佈的《關於促進旅遊業改革發展的若干意見》提出，擴大旅遊購物消費，研究完善境外旅客購物離境退税政策，將實施範圍擴大至全國符合條件的地區。財政部就擴大離境退税政策向各地發出徵求意見稿，對離境退税政策的實施期限、適用對象、定點商店選擇、退税金額起退點、退税物品範圍等方面，集中徵求意見。 ^{[2]  [6-7]} 

2018年5月1日起，河北省正式實施境外旅客購物離境退税政策，境外旅客在河北雄安新區安新縣江軒商貿有限公司和雄縣天奕商廈有限公司等46家商店購物可享受離境退税政策。 ^[8] 

2023年4月25日消息，廣州決定在本市部分退税商店試點開展離境退税“即買即退”便利服務工作。 ^[24] 

2023年12月11日，深圳成為繼北京、上海、廣州、杭州、成都之後又一試行離境退税“即買即退”的城市。 ^[25] 

離境退税政策適用於在中國大陸境內連續居住不超過183天的外國人和港澳台同胞，其基本流程包括：購物申請退税、海關驗核確認、代理機構退税和集中退税結算四個環節，境外旅客只涉及前三個環節。 ^[9] 

可享受退税政策的物品範圍包括：服裝、鞋帽、化妝品、鐘錶、首飾、電器、醫療保健及美容器材、廚衞用具、傢俱、空調、電冰箱、洗衣設備、電視機、攝影（像）設備、計算機、自行車、文具、體育用品等，共21個大類324種，但食品、飲料、水果、煙、酒、汽車、摩托車等不能享受退税。 ^[10-11] 

（1）在退税定點商店購買退税物品，購物金額達到起退點，並且按規定取得退税申請單等退税憑證。

（2）在離境口岸辦理離境手續，離境前退税物品尚未啓用或消費。

（3）離境日距退税物品購買日不超過90天 ^[12] 

（4）所購退税物品由境外旅客本人隨身攜帶或託運出境

（5）所購退税物品經海關驗核並在退税申請單上籤章

（6）在指定的退税代理機構辦理退税。 ^[9] 

離島免税政策是指對乘飛機離島（不包括離境）旅客實行限次、限值、限量和限品種在離島免税店內購買免税進口物品，在店內付款，在機場隔離區提貨離島的税收優惠政策。

離境退税政策是指對境外旅客在退税定點商店購買的隨身攜運出境的退税物品，按規定退税的政策。 ^[13] 

離島免税政策享受對象是在海南乘飛機離島不離境的中外旅客。

離境退税政策適用對象是在中國境內連續居住不超過183天並在海南乘飛機離境的外國人和港澳台同胞。 ^[13] 

離島免税政策限定為18大類進口免税品。

離境退税政策商品品種是除食品、煙酒等商品以外的21大類含税個人消費品（國家限制出口的除外）。 ^[13] 

離島免税政策的基本流程是離島旅客在離島免税店內付款，在機場隔離區提貨離島。

離境退税政策的基本流程是境外旅客在指定退税商店購物並申請退税、本人攜帶退税物品在離境時經海關驗核確認、退税代理機構退税。 ^[13] 

離島免税店是指具有實施離島免税政策資格並實行特許經營的免税商店，免税品特許經營資格和免税店建店需國務院批准。

退税定點商店是指經相關部門認定的，按規定向境外旅客銷售退税物品的商店。 ^[13] 

離島免税政策實行限次、限值、限量和限品種免進口税（關税、進口環節增值税和消費税）購物。

離境退税政策實行起退點、退增值税、退税率為11%的政策。 ^[13] 

“離境退税”政策在許多國家很早就開始實行，雖然這些國家採用的退税模式不盡相同，但“退税”均在吸引遊客以及刺激消費方面發揮了重要作用。從這一政策來看，“退税”可以降低遊客的購物成本。遊客購買的產品一般數量、金額並不大，其刺激出口的作用相對較小，但能帶來綜合性的經濟效益，從而刺激旅遊業的發展，這也是在世界上被證明了的有效的刺激政策。 ^[1] 

2011年，海南省開始試點離境退税政策，但遠未達到提升海南旅遊產品國際知名度的最初設想，政策實施首月共驗核129票退税申請業務，退税額僅為5萬元左右。究其原因，海南省吸引遊客的最大魅力在於休閒度假，來此掃貨者寥寥，購物只可能是旅遊過程中的一個附帶環節而已。而且，海南首批試點退税指定商店僅有3家，指定商店偏少給境外遊客退税帶來諸多不便。

離境退税並非是活躍經濟的萬能鑰匙。調查顯示，中國消費者境外人均消費額為1508歐元，消費能力全球第一，是很多歐美國家公民境外購物人均消費額的3~5倍。若從挖掘消費潛力的角度觀察，將國人海外購物轉換為“門前消費”所形成的內需增量或許更為耀眼。

因此，未來相關離境退税政策還應得到進一步延展，將國內消費者納入獲益者羣體之中，進而加快經濟增長模式的成功轉型。 ^[14] 

同一境外旅客同一日在同一退税商店購買的退税物品金額達到500元人民幣，且退税物品尚未啓用或消費，離境日距退税物品購買日不超過90天，所購退税物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行託運出境，可以按照退税物品銷售發票金額的11%，退回增值税金額。

2017年10月24日，中國海南省境外旅客購物離境退税管理信息系統與國家税務總局研發的全國統一版本境外旅客購物離境退税信息管理系統順利實現對接，境外旅客購物地和離境地不同而無法辦理退税的問題得到解決。 ^[15] 

2018年12月3日，中國財政部公佈，自2018年12月11日起，廣西壯族自治區實施境外旅客購物離境退税政策。

財政部表示，廣西壯族自治區人民政府根據有關規定，就其境外旅客購物離境退税政策實施方案向財政部、海關總署和國家税務總局申請備案，經審核，予以備案。廣西壯族自治區自2018年12月11日起，按有關公告規定實施境外旅客購物離境退税政策 ^[4]  。

在美國，辦理退税時需要出具離境機票、本人護照、所購物品的票據，在離境後的3—7個月之內會得到所購物品的退税。同時，並非所有商品都能退税，美國對商品的購買地點和購買時間都有限定要求。 ^[16] 

在泰國購物時必須額外加10%的税，但退税金額因要扣除手續費，因此退8%至9%。申請退税的商品總值必須不少於5000泰銖，而在每家商場購物消費最少要2000泰銖，所購商品須於購買後的60天內攜帶出境。 ^[17] 

法國的退税的消費起點為175.01歐元，辦理退税後遊客可拿到消費額11%至15%的退税金，有些商店的退税金額為12%，一些化妝品店退税金額為16%。 ^[16-18] 

德國的退税購物數額最少為25歐元，大多數商店退税金額為消費額的16%。 ^[17] 

一次購買總值5萬韓元以上的商品，並在購買商品後3個月內攜帶出韓國的，可申請退還附加税、特別消費税及防衞税。免税店在收到海關寄回的購物證明書後，將會在20日內把退税金額匯寄給顧客。 ^[17] 

從2014年4月起，日本的消費税由5%增至8%。2014年10月1日，日本的退税商品擴展至食品、飲料、化妝品、藥品及香煙等，同時最低退税消費額降低到5000日元。一般情況下，日本的大型百貨商場、電器商店和藥妝店等都可以現場退税。 ^{[16]  [19]} 

遊客購買超過100新元的產品可以申請退税。購物時出示護照，商店會給顧客一張免税購物發票，手持發票可以在新加坡機場辦理退税手續。 ^[17] 

自2012年開始，莫斯科、聖彼得堡等俄羅斯主要城市開始提供退税服務，購買普通商品可以得到15%的返還，購買兒童商品可以得到8%的返還。外國遊客在購買商品時出示護照，售貨員根據護照填寫乘客報關單。遊客在機場同時出示報關單和商品，加蓋專門的海關標識，並放進專門的免税箱裏，錢款會在3個月之內退還到遊客銀行賬户或將支票寄至遊客所留地址。 ^[20] 

若旅客在同一家商店購物300澳幣以上，可向商家索取税單證明，並在離境時於出境海關辦理退税。辦理退税時，旅客除了需出示商店開具的税單、護照與登機證外，還要將購買的商品隨身攜帶以供檢查。 ^[17] 

北京、上海、天津、廈門、遼寧省、安徽省、福建省、四川省、海南省

財政部2015年1月16日發佈《關於實施境外旅客購物離境退税政策的公告》。同時指出，《公告》的印發標誌着中國離境退税政策正式在全國範圍內啓動。境外旅客在政策實施地區購買物品，可按規定申請增值税退税，退税率為11%。 ^[21] 

從2015年7月1日開始，北京和上海將作為全國首批城市，率先面向境外旅客實施購物離境退税政策，北京首都機場和上海虹橋機場均可辦理。

退税有500塊錢的消費門檻，離境日距退税物品購買日也不得超過90天。

境外旅客在退税定點商店，當天在同一商場購物額達到500塊錢以上的，就可以辦理退税。

退税率是11%，手續費2%，實際到手的退税款為消費額的9%。

據財政部網站29日消息，天津市、遼寧省、安徽省、福建省、廈門市和四川省人民政府按照《財政部關於實施境外旅客購物離境退税政策的公告》（財政部公告2015年第3號）、《海關總署關於境外旅客購物離境退税業務海關監管規定的公告》（海關總署公告2015年第25號）和《國家税務總局關於發佈<境外旅客購物離境退税管理辦法（試行）>的公告》（國家税務總局公告2015年第41號）有關規定，分別就其境外旅客購物離境退税政策實施方案向財政部、海關總署和税務總局申請備案，經審核，予以備案。

天津市、遼寧省、安徽省、福建省、廈門市和四川省自2016年1月1日起，按上述公告規定實施境外旅客購物離境退税政策 ^[22] 

2018年5月1日起，在秦皇島市興龍廣緣山海關老龍頭店和家惠超市北戴河聯峯路店等9家離境退税購物商店購物的境外旅客，可享受離境退税政策。 ^[23]