集中徵收

我們所談的集中徵收是以納税申報和優化服務為基礎的,在它的具體運行中也緊緊圍繞着納税申報和優化服務及其相關的監督、配套程序來進行的。一般,我們把税務登記作為第一道工序,根據徵管法規定,新開企業首先在“税務登記”窗口辦理税務登記、申請增值税一般納税人資格認定等一系列手續,然後才成為合法的增值税納税人。接下來就是集中徵收的核心內容——納税申報。企業在申報納税時先持信用卡或專用支票到“結算”窗口辦理税款入庫,然後憑加蓋“結算”窗口章戳的信用卡或專用支票和所提供的納税申報表及相關資料進行審核,再到“申報”窗口辦理納税申報和完税手續。同時,納税人的申報、入庫情況及有關資料被錄入微機,並反映出包括提退、滯納、欠税等各種信息情況,供税務機關對納税人進行了解和管理。在“諮詢服務”窗口可以得到納税人所需要的政策法規及有關資料。“發票管理”窗口負責各類普通發票的發售,《增值税專用發票使用責任書》的簽訂及專用發票的代理開具、代管工作,審核、查驗發票填開情況,傳遞發票

發售和發票違章處理情況等。由於實現了微機聯網,負責審批銷售發票的微機可以根據所接收的企業申報情況、申報質量及有關資料做出對該企業售票或處罰的決定。同時也可將欠税催繳無效的企業名單輸入微機進行監控。這一整套運行過程既為納税人提供了儘可能的服務,也對納税人的徵收管理做到了有效的控管。

集中徵收作為税收徵管新模式的重要組成部分,要實現它正常的操作、運行,必須要有相應的配套制度作保證。根據集中徵收的內涵特點,我們擬建立以下制度。

(1)税務公告制度。通過税收政策、法規公告,設立固定税法公告專欄,編髮《税收情況通報》等形式,及時將税收政策、徵管法規及納税、違章處罰情況進行公佈,確保納税人瞭解税務信息的渠道暢通,以提高納税人依法納税的自覺性和對税收政策掌握、執行的及時性、準確性。

(2)實行税務、銀行聯合辦税制度。在徵收大廳內設立“結算”窗口,作為工商銀行的派駐機構。所有企業在申報納税時首先持信用卡或專用支票到“結算”窗口辦理專存事項,然後持蓋有銀行印籤的“税收繳款書”回執聯和填好的申報表及有關納税資料到“申報”窗口辦理納税申報和完税手續,税款入庫通過税銀微機聯網進行數據交換即可完成。若信用卡或專用支票不足以支付税款時,銀行按透支處罰。通過這一制度的實施既有利用税款及時、足額入庫,又便於税務、銀行互相監督。

(3)嚴格税務稽查中的處罰制度。要確保集中徵收的順利運行,必須加大税務稽查的力度,重點是對稽查中所出現的違章問題做出符合税法的嚴格懲處,達到督促、提高納税人的納税意識,增強依法納税的義務感和責任感,使廣大納税人在納税中做到“自核自繳”,從而為集中徵收提供有效的監督保證。

(4)建立新的目標考核體系和激勵約束機制。在新的徵管模式下,要建立以下考核目標:税收政策正確執行率、徵管資料記載完整率、納税申報率、税款入庫率、税務違章案件查結率、税務違章依法正確處理率、徵管資料齊全率、增值税專用發票和税收繳款書結報率,通過這些以考核徵管質量為主的目標體系對税務人員進行業績考核。同時,建立起以幹部任免、工資獎懲為主要內容的激勵機制,調動廣大幹部的工作熱情和積極性,促進徵管新模式整體效能的發揮。

隨着徵管改革的推進,全國大部分基層徵收單位都建起了集中辦税場所, 實現了集中徵收。集中徵收有利於以計算機網絡為依託,集中組織税款入庫, 有利於税收徵管的規範化和税務機關內部的監督制約。但是, 當前也出現了“邊、遠、散” 納税户申報率有所下降,信息反饋時有梗塞、徵管資料不健全等現象, 必須引起重視, 抓緊着手解決。

目前, 距離集中辦税場所“ 邊、遠、散”或交通工具和通訊設備落後的地方,納税申報率有所下降。對此, 既要加強對這些納税人要依法納税的宣傳教育, 提高納税人自覺納税意識, 也

要在繼續完善徵管改革的基礎上, 根據納税人到集中辦税場所納税不方便的實際情況, 採取諸如就近增設納税點等辦法, 解決納税人納税的實際困難。

二、要將集中徵收中反映出的信息迅速傳遞出去。

新的徵管模式有賴於徵收、管理、稽查三大系列的相互協調、配合。其中, 集中徵收對税款徵納信息的及時傳遞是個關鍵。國税局、地税局由於沒有隸屬關係,信息傳遞就顯得非常重要;同一税務機關內部各環節之間同樣需要信息傳遞。如果信息不暢或傳遞不及時,就可能造成工作脱節, 出現漏洞, 流失税收。要把集中徵收中反映出的信息及時傳遞出去, 就必須建起計算機局域網和廣域網, 使國税局、地税局及各自系統內的信息能及時傳遞、共享; 對一些邊遠和窮困地區網絡建設不健全的, 也要通過其它途徑將信息及時傳遞出去, 為徵管和稽查工作提供依據和線索, 保證應收税款及時足額入庫。

目前一些地方的税務部門對徵管資料的積累和歸檔有所忽視,徵管資料檔案的質量和數量都有所下降, “取數難”的現象較為普遍, 給徵管和稽查工作帶來一定困難。因此, 應加強税收徵管資料的積累和檔案管理工作, 並修改和進一步開發徵管資料軟件, 使徵管資料儘可能全面、翔實、實用、規範; 並上國、地税務系統局域網、廣域網, 使資料共享。税收集中徵收, 特別是運用計算機開票和管理後, 税收徵管資料的積累和管理, 只能加強不能削弱。 ^[1]